公益性捐贈(zèng)的會計(jì)處理

一、公益捐贈(zèng)稅前扣除規(guī)定

公益性捐贈(zèng)指的是企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。對于企業(yè)所發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，沒有超過年度利潤總額的12%的那一部分，是可以扣除的。

二、公益捐贈(zèng)會計(jì)分錄

1、貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)處理

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款等

2、非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)處理

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

三、公益捐贈(zèng)的進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣?

答：公益性捐贈(zèng)不能抵扣增值稅，所以公益捐贈(zèng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。它只能在企業(yè)所得稅稅前扣除，扣除金額不能超過企業(yè)利潤總額的12%。

公益性捐贈(zèng)是否需要繳納增值稅?

答：公益性捐贈(zèng)行為，包括出貨物、出力(服務(wù))。這兩種捐贈(zèng)行為在繳納增值稅方面是有所區(qū)別的。具體如下：

1、服務(wù)的公益捐贈(zèng)，比如家政公司為養(yǎng)老院無償提供清潔服務(wù)。按照相關(guān)規(guī)定可得，無償提供服務(wù)行為用于公益事業(yè)的，不用繳納增值稅。

無償提供服務(wù)行為用于公益事業(yè)的，屬于不征增值稅項(xiàng)目，無需做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

2、對于貨物的公益捐贈(zèng)，需要區(qū)分兩種情況。其一是一般情況下的公益性捐贈(zèng)，需要按照貨物的公允價(jià)值確定銷售收入，繳納增值稅。其二是符合條件的公益性捐贈(zèng)，可以免征增值稅。

單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。

固定資產(chǎn)捐贈(zèng)相關(guān)的會計(jì)分錄

捐贈(zèng)產(chǎn)成品會計(jì)分錄

1、視同銷售通過主營業(yè)務(wù)收入處理，會計(jì)分錄如下：

借：營業(yè)外支出

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

2、按成本轉(zhuǎn)賬的賬務(wù)處理：

借：營業(yè)外支出