工業(yè)制造公司委托加工材料、接受應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理：

委托加工材料、提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位，若為一般納稅人，應(yīng)使用增值稅專用發(fā)票，分別注明加工、修理修配的成本和稅額，接受勞務(wù)的單位即可據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。

按所發(fā)材料的實(shí)際成本與支付的加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)之和：借記`原材料`等；

按應(yīng)稅勞務(wù)加工費(fèi)的增值稅稅額：借記`應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）`；

按所發(fā)材料的實(shí)際成本、支付的加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)之和：貸記`委托加工物資`。

企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，按照增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額：

借記`應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）`；

按增值稅專用發(fā)票記載的加工、修理、修配費(fèi)用：借記`其他業(yè)務(wù)支出`、`制造費(fèi)用`、`委托加工物資`、`管理費(fèi)用`等；

按應(yīng)付或?qū)嶋H支付金額，貸記`應(yīng)付賬款`、`銀行存款`等。

工業(yè)制造公司外購(gòu)材料發(fā)生進(jìn)貨折讓的進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理：

購(gòu)進(jìn)的材料，如果由于質(zhì)量不符，經(jīng)與銷售方協(xié)商，給予一部分折讓。在采用驗(yàn)貨付款的情形下，由于既未付款也未作賬務(wù)處理，購(gòu)貨方應(yīng)退回增值稅專用發(fā)票，由銷貨方按折讓后的價(jià)款和稅額重新開具增值稅專用發(fā)票。在采用驗(yàn)單付款的情況下，款已付而發(fā)票無(wú)法退回，購(gòu)貨方應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)索取證明單，轉(zhuǎn)交銷貨方，并根據(jù)銷貨方轉(zhuǎn)來(lái)的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

工業(yè)制造應(yīng)納消費(fèi)稅會(huì)計(jì)處理：

1.銷售時(shí)：

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交消費(fèi)稅

2.發(fā)生銷貨退回時(shí)：

按規(guī)定，納稅人因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退回已征收的消費(fèi)稅稅款。退回消費(fèi)稅款時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交消費(fèi)稅

3.企業(yè)將生產(chǎn)的消費(fèi)品用于投資的：

按規(guī)定，納稅人用自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品作為投資時(shí)，應(yīng)按規(guī)定交納消費(fèi)稅。則：

借：長(zhǎng)期投資

貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金---應(yīng)交消費(fèi)稅

4.企業(yè)將生產(chǎn)的消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料或抵償債務(wù)、支付代購(gòu)手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)視同銷售，計(jì)算交納消費(fèi)稅。則：

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交消費(fèi)稅

5.按規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面的，即用于生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。企業(yè)將應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程時(shí)：

借：在建工程

貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交消費(fèi)稅產(chǎn)成品

6.企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等：

借：營(yíng)業(yè)外支出/產(chǎn)品銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交消費(fèi)稅產(chǎn)成品

7.按照稅法規(guī)定，隨同應(yīng)稅消費(fèi)品出售的包裝物，不論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額征收消費(fèi)稅。

企業(yè)隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅：

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交消費(fèi)稅

按規(guī)定，假如包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，則此項(xiàng)押金不應(yīng)并入銷售額征收消費(fèi)稅。但對(duì)逾期未退還的押金和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)額，按應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率征收消費(fèi)稅。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交消費(fèi)稅

8.企業(yè)實(shí)際繳納消費(fèi)稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款

工業(yè)制造公司外購(gòu)材料退貨、折讓進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

（1）.發(fā)生全部退貨：

在未付款并未作賬務(wù)處理的情況下，只需將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還給銷貨方即可；如果已付款或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，而發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，購(gòu)貨方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出及索取折讓證明單（下稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字增值稅專用發(fā)票。銷售方收到證明單以后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款、稅款或折讓金額，向購(gòu)買方開具紅字增值稅專用發(fā)票。紅字增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為沖銷當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)，抵扣聯(lián)作為購(gòu)買方扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

（2）.部分退貨：

購(gòu)進(jìn)的材料如果發(fā)生部分退貨，在貨款已付，發(fā)票無(wú)法退還的情況下，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)索取證明單轉(zhuǎn)交銷貨方，并根據(jù)銷貨方轉(zhuǎn)來(lái)的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，

借記`應(yīng)收賬款`或`銀行存款`

貸記`應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）`（記賬時(shí)，用紅字記入借方）、`在途材料`。

如果部分退貨而貨款未付且未作賬務(wù)處理，只要把增值稅專用發(fā)票退還銷貨方，由銷貨方按實(shí)重新開具增值稅專用發(fā)票，其賬務(wù)處理同前。

（3）.進(jìn)貨折讓：

購(gòu)進(jìn)的材料，如果由于質(zhì)量不符，經(jīng)與銷售方協(xié)商，給予一部分折讓。在采用驗(yàn)貨付款的情況下，由于既未付款也未作賬務(wù)處理，購(gòu)貨方應(yīng)退回增值稅專用發(fā)票，由銷貸方按折讓后的價(jià)款和稅額重新開具增值稅專用發(fā)票。在采用驗(yàn)單付款的情況下，款已付而發(fā)票無(wú)法退回，購(gòu)貨方應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)索取證明單，轉(zhuǎn)交銷貨方，并根據(jù)銷貨方轉(zhuǎn)來(lái)的紅字增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

工業(yè)制造公司接受捐贈(zèng)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，

借記`應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）`，

按照捐贈(zèng)確認(rèn)的價(jià)值：借記`原材料`等；

按照貨物的價(jià)值和增值稅稅額：貸記`資本公積`。

如果接受捐贈(zèng)的貨物為固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，

即按投資確認(rèn)的價(jià)值和增值稅稅額：

借記`固定資產(chǎn)`

貸記`資本公積`

工業(yè)制造公司投資轉(zhuǎn)入貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理：

企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額：借記`應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）`，

按照投資確認(rèn)的價(jià)值（已扣除增值稅，下同），借記`原材料`、`庫(kù)存商品`、`包裝物`等；

按照投資確認(rèn)的貨物價(jià)值與增值稅稅額的合計(jì)數(shù)，貸記`實(shí)收資本`。

若對(duì)方是以固定資產(chǎn)（如機(jī)器、設(shè)備等）進(jìn)行投資，進(jìn)項(xiàng)稅額不通過(guò)`應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）`核算，而是直接計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。