1、征稅率：13%

2、退稅率：13%/10%

3、征退稅率差：13%-13%=0；13%-10%=3%

4、退稅依據(jù)：購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格

5、退稅額計(jì)算(【財(cái)稅2012年39號通知第四條第(四)款】)

外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物增值稅應(yīng)退稅額=購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格*出口貨物退稅率

不得免征和抵扣稅額(征退稅率差)=購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格*(征稅率-退稅率)

二、外貿(mào)企業(yè)退稅案例計(jì)算與賬務(wù)處理