1、增值稅

固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，能否由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報交納增值稅？

答：（1）依據(jù)《中人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）第二十二條規(guī)則：“增值稅交稅地點：（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報交稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報交稅；經(jīng)國務(wù)院財務(wù)、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財務(wù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報交稅?！?/p>

（2）依據(jù)《財務(wù)部 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總交稅有關(guān)政策的告訴》（財稅〔2012〕9號）規(guī)則：“固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。▍^(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)省（區(qū)、市）財務(wù)廳（局）、國家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報交納增值稅。?。▍^(qū)、市）財務(wù)廳（局）、國家稅務(wù)局應(yīng)將審批同意的結(jié)果，上報財務(wù)部、國家稅務(wù)總局備案。”

2、企業(yè)所得稅

不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)怎么申報交納？

答：依據(jù)《中人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)則：“居民企業(yè)在我國境內(nèi)建立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并交納企業(yè)所得稅?！?/p>

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)運營匯總交稅企業(yè)所得稅征收處理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第二條第一款規(guī)則，居民企業(yè)在我國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)建立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)運營匯總交稅企業(yè)，除還有規(guī)則外，其企業(yè)所得稅征收處理適用本辦法。同時依據(jù)該公告第四條規(guī)則，總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)運營功能的二級分支機(jī)構(gòu)，就地分?jǐn)偨患{企業(yè)所得稅。

跨地區(qū)運營匯總交稅企業(yè)的哪些二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偨患{企業(yè)所得稅？

答：依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)運營匯總交稅企業(yè)所得稅征收處理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第五條規(guī)則：“以下二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偨患{企業(yè)所得稅：

(一)不具有主體生產(chǎn)運營功能，且在當(dāng)?shù)夭唤患{增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研制、倉儲等匯總交稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偨患{企業(yè)所得稅。

(二)上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偨患{企業(yè)所得稅。

(三)新建立的二級分支機(jī)構(gòu)，建立當(dāng)年不就地分?jǐn)偨患{企業(yè)所得稅。

(四)當(dāng)年吊銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自處理刊出稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偨患{企業(yè)所得稅。

(五)匯總交稅企業(yè)在我國境外建立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)，不就地分?jǐn)偨患{企業(yè)所得稅。”

注：

（1）匯總交稅企業(yè)當(dāng)年因為重組等原因從其他企業(yè)獲得重組當(dāng)年之前已存在的二級分支機(jī)構(gòu)，并作為本企業(yè)二級分支機(jī)構(gòu)處理的，該二級分支機(jī)構(gòu)不視同當(dāng)年新建立的二級分支機(jī)構(gòu)，按《跨地區(qū)運營匯總交稅企業(yè)所得稅征收處理辦法》計算分?jǐn)偛⒕偷亟患{企業(yè)所得稅。

（2）匯總交稅企業(yè)內(nèi)就地分?jǐn)偨患{企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)、二級分支機(jī)構(gòu)之間，發(fā)生兼并、分立、處理層級變更等形成的新設(shè)或存續(xù)的二級分支機(jī)構(gòu)，不視同當(dāng)年新建立的二級分支機(jī)構(gòu)，按《跨地區(qū)運營匯總交稅企業(yè)所得稅征收處理辦法》規(guī)則計算分?jǐn)偛⒕偷亟患{企業(yè)所得稅。

跨地區(qū)運營匯總交稅企業(yè)上一季度不契合小型微利企業(yè)條件，已由分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳分?jǐn)偠惪?，本季度按現(xiàn)有規(guī)則契合小型微利企業(yè)條件，上季度已就地分?jǐn)傤A(yù)繳的企業(yè)所得稅怎么處理？

答：匯總交稅企業(yè)假如上季度不契合小型微利企業(yè)條件，本季度契合條件，其總機(jī)構(gòu)和二級分支機(jī)構(gòu)多預(yù)繳的稅款，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第2號）規(guī)則，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

跨地區(qū)運營匯總交稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，運用什么申報表進(jìn)行交稅申報？

答：依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳交稅申報表（a類）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第3號）第二條規(guī)則，執(zhí)行《跨地區(qū)運營匯總交稅企業(yè)所得稅征收處理辦法》的跨地區(qū)運營匯總交稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，運用《中人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳交稅申報表(a類)》進(jìn)行月度、季度預(yù)繳申報和年度匯算清繳申報。

跨地區(qū)運營匯總交稅企業(yè)怎么處理匯算清繳手續(xù)？

答：依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)運營匯總交稅企業(yè)所得稅征收處理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)第十條規(guī)則，匯總交稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)則的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地處理稅款繳庫或退庫。

匯總交稅企業(yè)在交稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超越應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)則分別處理退稅。

3、印花稅

跨地區(qū)運營的分支機(jī)構(gòu)，其營業(yè)賬簿應(yīng)怎么貼花？