問：

我公司委托a公司代銷商品100件，單件成本0.8萬元，單件協(xié)議價(jià)1萬元，增值稅率13%，按不含稅售價(jià)的10%給a提成。a將商品以不含稅單價(jià)1萬元標(biāo)準(zhǔn)給b公司。請問：我公司要如何開發(fā)票給a公司？這里的10萬需要那個(gè)稅目繳納增值稅？稅率為多少？會計(jì)分錄要怎么寫呢？

答：

中級會計(jì)師范彩娟回答道：

您提的是采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品。首先你是委托方，a公司是受托方，假設(shè)你們都是一般納稅人，已全部銷售完。委托方確認(rèn)收入要收到受托方代銷清單時(shí)才能確認(rèn)收入，才能常開票給a公司按增值稅稅率13%開具增值稅發(fā)票。這里的10萬需要受托方開票給貴公司按現(xiàn)代服務(wù)中的商務(wù)輔助服務(wù)，增值稅稅率6%開具增值稅發(fā)票收取服務(wù)費(fèi)。

賬務(wù)處理方式如下。

1.委托方

（1）發(fā)出商品

借：發(fā)出商品/委托代銷商品80萬

貸：庫存商品80萬

（2）收到清單

借：應(yīng)收賬款——a公司113萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13萬

（3）結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本80萬

貸：發(fā)出商品/委托代銷商品80萬

（4）結(jié)轉(zhuǎn)或支付手續(xù)費(fèi)

借：銷售費(fèi)用10萬

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.6萬

貸：應(yīng)收賬款——a公司10.6萬

（5）收到貨款凈額

借：銀行存款102.4萬