納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

進(jìn)項(xiàng)稅

納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

說的通俗一點(diǎn)就是：

進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅的區(qū)別就是銷項(xiàng)稅是應(yīng)交增值稅明細(xì)科目下的專欄。

應(yīng)交稅金科目下設(shè)置應(yīng)交增值稅,未交增值稅兩個(gè)明細(xì)科目。

而應(yīng)交增值稅明細(xì)科目下設(shè)置了進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額。

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

進(jìn)項(xiàng)稅額是已經(jīng)支付的錢，是企業(yè)買東西時(shí)記在采購(gòu)總價(jià)中的增值稅款，在編制會(huì)計(jì)賬戶的時(shí)候記在借方。

增值稅抵扣：應(yīng)交的稅費(fèi)=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。

每個(gè)月企業(yè)拿所有的銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅，如果是數(shù)就要向稅務(wù)局交稅，如果是零或者負(fù)數(shù)就不用交了。

再舉個(gè)例子：

當(dāng)你賣東西時(shí)，你要交稅，這時(shí)是銷項(xiàng)稅，但是此時(shí)你實(shí)際上還沒有交，而是到年末向國(guó)家申報(bào)多少稅額一起交，所以負(fù)債增加，進(jìn)項(xiàng)稅是你買東西時(shí)如果該業(yè)務(wù)的稅是可以抵扣的話，就記入借方增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅

進(jìn)項(xiàng)稅如何抵扣

1、進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣內(nèi)容

在企業(yè)計(jì)算時(shí)，銷項(xiàng)稅額扣減進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。

由此可見，進(jìn)項(xiàng)稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少。扣除進(jìn)項(xiàng)稅的過程就是在抵扣，在進(jìn)行抵扣過程中，關(guān)鍵是要清楚哪些可以抵扣，哪些不可以抵扣。稅法對(duì)二者進(jìn)行了明確規(guī)定。

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣內(nèi)容

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（1）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（2）非常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（3）非常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（4）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

（5）上述1-4項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

3、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣舉例

納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)），應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

實(shí)例：

某企業(yè)銷售了100萬的貨物（一般納稅人，不含稅，16%），將銷售的款數(shù)乘以增值稅率得到的結(jié)果是16萬(100萬*16%)，這個(gè)16萬就叫做銷項(xiàng)稅額；

假如購(gòu)進(jìn)這批貨物花了70萬(不含稅)，將進(jìn)貨金額乘以增值稅率得到的結(jié)果為11.2萬(70*16%)，這個(gè)11.2萬就叫進(jìn)項(xiàng)稅額。

它們之間的差額即銷項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額就是應(yīng)交增值稅:16-11.2=4.8萬元。

其他相關(guān)普及

一般納稅人一般采用增值稅一般計(jì)稅方法（提供建筑服務(wù)等特定行業(yè)的一般納稅人也可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法），而小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

（一）一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

【案例1】某企業(yè)為一般納稅人，2018年6月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），貨物適用稅率為16%，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物80萬元（不含稅），貨物適用稅率為16%，取得增值稅專用發(fā)票，計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納稅額。

銷項(xiàng)稅額=100*16%=16萬元

進(jìn)項(xiàng)稅額=80*16%=12.8萬元

應(yīng)納稅額=16-12.8=3.2萬元

（二）簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【案例2】某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2018年6月取得銷售貨物收入100萬元（不含稅），當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物80萬元（不含稅），計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=100*3%=3萬元

（三）一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：建筑業(yè)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)等。