前言

社會救助體系包含社保體系，社保體系分為三個層次，第二層次的年金制度又包含了企業(yè)年金與職業(yè)年金。

年金制度屬于第一層次的基本養(yǎng)老保險制度的補充制度，目前是自主建立，沒有法定強制要求。

今天和大家說說企業(yè)年金的概念以及年金領取時候的個人所得稅的知識點。

一、企業(yè)年金的概念

1、定義

企業(yè)年金是一種補充性養(yǎng)老金制度，是企業(yè)自主建立的補充性養(yǎng)老保險制度。指的是企業(yè)與職工在依法參與基礎養(yǎng)老保險制度（第一層次）的基礎上，自主參加的補充養(yǎng)老保險制度。

沒有參加第一層次的基礎養(yǎng)老保險制度，自然談不上第二層次的企業(yè)年金制度。

2、繳納

年金繳納的多少由企業(yè)和員工自行商定，但是按照規(guī)定有個限額。

企業(yè)繳納不得超過職工工資的8%，職工與企業(yè)繳納累積不得超過職工工資的12%。也就是說，按照最高比例繳納，企業(yè)只能是8%，企業(yè)只能是4%。實際中雙5%還是比較多的。

比如張某某，工資為10000元，那么他和單位繳納的企業(yè)年金最多為1200元，單位不超過800元即可。800+400或者600+600或者700+500都是可以的。

3、領取

與養(yǎng)老金不一樣，養(yǎng)老金分為個人賬戶和統(tǒng)籌賬戶，但是年金只有個人賬戶，單位繳納與個人繳納全部歸自己所有，這里可以一開始就歸職工所有，也可以逐步歸職工所有，這里的逐步最長8年時間。

企業(yè)年金領取方式分為2種，一種是退休的時候一次性領取，一種是退休后按月領取。

年金領取完后就無法再領取。如果職工出國定居、提前回歸自然可以由法定繼承人領取。

二、年金的計稅

年金領取的時候，許多人會選擇按月領取，而不是一次性領取，最大的原因就是在于計稅部分。

舉個例子：

張某某就職某單位，工資10000元，按照單位8%，個人4%繳納公積金。張某某每個月繳納年金400元，單位繳納800元全部進入個人賬戶。

張某某計算個人所得稅的時候不是按照10000元計算，二是按照9600元，需要扣除400元的年金。同時單位繳納的800元也不計入個人所得稅。

除了上面的1200元，年金基金運營收益分配同樣不征收個人所得稅。

是永久不收所得稅？想多了！

1、個人常退休領取年金

個人達到法定退休年齡后，企業(yè)年金符合規(guī)定的，不并入綜合所得，而是單獨計算應納稅款

比如張某某退休后，企業(yè)年金有20萬元，計發(fā)月數139個月，每個月領取企業(yè)年金1438元，需要繳納稅額為1438×3%＝53元，和個人的綜合所得無關。

按季度領取折算到月支付稅額53×3＝159元，按年領取同樣需要支付53×12＝636元的稅。

20萬元領取150個月是沒有問題的，按照200個月計算，總的支付稅額為53×200＝10600元。

2、個人未達退休年齡一次性領取

此時企業(yè)年金需要使用個人綜合所得稅表進行納稅。

比如張某某個人企業(yè)年金為20萬元，張某某未退休需要一次性取出。

個人應繳稅額=200000×20%－16920＝23080元。其中16920是第三檔的速算扣除數。

3、達到退休年齡一次性領取

此時企業(yè)年金一次性領取需要使用綜合所得閱讀稅率表進行繳稅。

比如張某某個人職業(yè)年金20萬元，達到60歲后一次性取出。

個人應繳稅額=200000×45%－15160＝74840（元）

總結

年金是養(yǎng)老的補充保障，自然是越多越好，越多越有利。