財稅如何處理？

甲公司應(yīng)收乙公司賬款100萬元，年末計提準備金10萬元，并且在所得稅做了稅前扣除。

賬務(wù)處理

借：信用減值損失10萬

貸：壞賬準備10萬

只是做了計提，并沒有確認的壞賬做了稅前扣除確嗎？

重點，敲黑板！

一、不得扣除：

■ 已計提但未實際發(fā)生壞賬

■ 已計提確認壞賬，但沒有備查資料并且不符合規(guī)定年限或金額

二、可以扣除：

■ 計提確認壞賬并且備查資料齊全

■ 計提確認壞賬并且逾期三年以上

■ 計提確認壞賬并且逾期一年以上但單筆不超五萬或不超過年收入總額的萬分之一

所以上面的案例只是做了損失的計提，實際上并沒有發(fā)生損失，稅務(wù)上是不認可的，不能在匯算清繳扣除。

01

稅務(wù)規(guī)定

一、《中人民共和國企業(yè)所得稅法》

第十條　在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

（二）企業(yè)所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出；

（七）未經(jīng)核定的準備金支出；

（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。

二、《中人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

第五十五條　企業(yè)所得稅法第十條第(七)項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。

三、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告

第二十二條 企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認：

（一）相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；

（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

（四）屬于債務(wù)人停止營業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；

（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；

（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。

第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。

02

賬務(wù)處理

一、計提壞賬準備：

借：信用減值損失

　貸：壞賬準備

二、確認無法收回的壞賬：

借：壞賬準備