代扣代繳企業(yè)所得稅稅率10%(代扣代繳企業(yè)所得稅稅率)
個人所得稅由于特殊的繳納主體為自然人，稅務(wù)機關(guān)難以監(jiān)管，因此通常要求支付給個人報酬的一方履行個稅代扣代繳義務(wù)，但并非所有的個人收入要代扣個稅。我們按照新個稅法的分類標準將個稅繳納及扣繳情況列表如下：
| 個人收入類別 |
內(nèi)容 |
如何繳稅 |
是否代扣代繳 |
| 綜合所得 |
工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 |
按月或次預(yù)扣個稅，按年度匯算清繳，最終適用3%——45%稅率 |
工資薪金由支付企業(yè)代扣代繳，預(yù)扣率同稅率；勞務(wù)報酬預(yù)扣率為20%—40%。 |
| 經(jīng)營所得 |
個體戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人合伙人、承包經(jīng)營 |
按月申報，按年度繳納，適用5%——35%稅率 |
無需代扣代繳 |
| 股息紅利收入 |
投資后取得分紅 |
20%個稅，按次繳納 |
支付企業(yè)代扣代繳 |
| 利息收入 |
借款后取得利息 |
20%個稅，按次繳納 |
支付方代扣代繳 |
| 財產(chǎn)租賃收入 |
財產(chǎn)租賃取得租金 |
20%個稅，按次繳納 |
支付方代扣代繳 |
| 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 |
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得收入 |
20%個稅，按次繳納 |
支付方代扣代繳 |
| 偶然所得 |
抽獎、無償贈送等收入 |
20%個稅，按次繳納 |
支付方代扣代繳 |
由此可以看到，所有七類個人收入中，只有經(jīng)營所得不需要支付方代扣代繳，其余所有個人收入都必須履行代扣代繳義務(wù)。
二、實務(wù)中常見的交易行為代扣代繳風險
個人產(chǎn)生增值稅應(yīng)稅行為，需要到稅務(wù)機關(guān)開具發(fā)票，繳納增值稅后，個稅是否需要代扣代繳取決于我們對于個人收入性質(zhì)的判斷：
1、個人轉(zhuǎn)讓商品、資產(chǎn)等貨物的，個稅應(yīng)按照經(jīng)營所得直接繳納，通常各省有核定政策，無需支付方代扣代繳；
2、個人為企業(yè)提供建筑服務(wù)的，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《建筑安裝業(yè)個人所得稅征收管理暫行辦法》的通知》（國稅發(fā)1996127號）文件規(guī)定：從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)濟性質(zhì)的，其從事建筑安裝業(yè)取得的收入應(yīng)依照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅。因此也不需要代扣代繳個稅。
3、個人為企業(yè)提供其他咨詢、中介、勞務(wù)的，收入屬于勞務(wù)報酬，應(yīng)由支付方代扣代繳個稅。預(yù)扣稅率為20%——40%，稅務(wù)機關(guān)還會要求在發(fā)票備注欄注明：扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款。
4、個人將房屋租賃給企業(yè)收取租金的，這屬于財產(chǎn)租賃收入，依然需要按照20%代扣代繳個稅。但在計算個稅時可以扣減20%費用后再計算20%個稅。
5、個人將資金借給企業(yè)使用收取利息的，屬于利息收入，應(yīng)按照20%代扣代繳個稅。實務(wù)中很多企業(yè)將利息支付給個人委屈的發(fā)票，也并未扣繳個稅，不僅僅是企業(yè)所得稅前不能扣除利息，還會帶來個稅扣繳風險。