匯算清繳時(shí)退回的企業(yè)所得稅處理如下：

預(yù)繳所得稅款50000元，

上繳時(shí)所做分錄如下：

計(jì)提：

借：所得稅費(fèi)用　 50000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　 50000

結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤(rùn)　50000

貸：所得稅費(fèi)用　 50000

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　 50000

貸：本年利潤(rùn)　 50000

在稅務(wù)局退回稅款后，應(yīng)做如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款

貸：以前年度損益調(diào)整

結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整科目：

借：以前年度損益調(diào)整