根據(jù)規(guī)定，納稅人購進的貨物或者勞務，已經(jīng)抵扣進項稅額的如果后期改變用途用于個人消費和集體福利的，應該把已經(jīng)抵扣的進項從當期的進項稅額里面轉(zhuǎn)出來。

2.貨物發(fā)生非常損失

如果企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，比如管理不善造成的丟失、變質(zhì)、被盜，或者因違反法規(guī)而被沒收、銷毀的情況，購進的貨物以及相關(guān)加工修理和運輸服務抵扣的進項都應該進行轉(zhuǎn)出。

3.在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失

同第2點

4.兼營簡易計稅、免稅項目的一般納稅人

如果是這種情況無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應該適用下面的計算公式：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

【進項稅額轉(zhuǎn)出案例】

kp集團生產(chǎn)包裝食品，為一般納稅人，2018年10月某批在產(chǎn)品的60%因違法被依法沒收了，這批產(chǎn)品耗用的進貨成本為10萬元，發(fā)生運費1萬元，已經(jīng)在當月抵扣認證了。

應轉(zhuǎn)出的進項稅額=（100000×16%+10000×11%）×60%=10260元。

【進項稅額轉(zhuǎn)出拓展】

問：進項稅額已經(jīng)轉(zhuǎn)出，但是轉(zhuǎn)錯了，是否可以再轉(zhuǎn)回？

答：可以，因為轉(zhuǎn)出的進項稅額也是已經(jīng)經(jīng)過認證的，而且已經(jīng)申報抵扣了，并不存在認證后不及時申報抵扣的問題。