應(yīng)交增值稅=1當(dāng)期增值稅的銷項(xiàng)稅—2當(dāng)期增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅—3前期留抵稅額—4本期進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出稅額—5增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額

根據(jù)上述公式,如果應(yīng)交增值稅>0,則繳納增值稅;否則,形成增值稅留抵稅額,不需要繳納增值稅。

二、100萬的銷項(xiàng)專票和120萬的成本票

1、專票的稅率是多少?6%%、9%、13%,知道稅率才能計(jì)算具體的銷項(xiàng)稅額。

2、成本票是專票還是普票?如果是專票,稅率是6%%、9%、13%同樣,知道具體的稅率,才能計(jì)算出具體的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、前期留抵稅額是多少?

4、本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出又是多少?

5、進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額是多少

6、成本票是否都與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)?

上述都確定后,才能計(jì)算出是否繳納增值稅,繳納多少增值稅。例如,進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的稅率都是13%,留抵、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、加計(jì)抵減額均為0,此時(shí)可以計(jì)算出繳納少增值稅。

繳納的增值稅=(100—120)/1.13*0.13=—2.3萬<0, 2.3萬形成留抵,本期不需要繳納增值稅。

三、成本票與企業(yè)所得稅更相關(guān)