新政中有一條：“對小微企業(yè)和個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不到100萬的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。”

這句話對應(yīng)的是兩類納稅主體，兩種不同的所得稅，如果將上面這句話用財稅專業(yè)人員更習慣的表達方式，應(yīng)該拆解成兩句來看。

一是小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不到100萬的部分，企業(yè)所得稅減半征收。

二是個體工商戶應(yīng)納稅所得額不到100萬的部分，個人所得稅減半征收。

小型微利企業(yè)，原先是有優(yōu)惠政策的，根據(jù)財稅〔2019〕13號規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，相當于稅率是5%，現(xiàn)在再減半，相當于是2.5%。

個體工商戶經(jīng)營所得，原先其實是沒有普惠性的優(yōu)惠政策的，需要注意的是核定征收是一種征收方式，而不是一種稅收優(yōu)惠，且各地的核定政策并不相同。

通過下圖的經(jīng)營所得適用的個人所得稅稅率表，我們可以看到，即使是最高的35%稅率，對應(yīng)的應(yīng)納稅所得額50萬元，也是遠遠低于100萬元，所以這次即將落地的優(yōu)惠政策覆蓋了原先適用五檔稅率的納稅人，是新個稅法實施后對個體工商戶經(jīng)營所得的一個重大優(yōu)惠。

個體工商戶經(jīng)營所得減半征收應(yīng)該如何計算呢？

因為經(jīng)營所得個稅是超額累進稅率，而不是比例稅率，所以不能像企業(yè)所得稅優(yōu)惠一樣，直接適用一個簡化后的優(yōu)惠稅率，而是應(yīng)該對照上述稅率表計算出應(yīng)納稅款后，再減半。

舉例來看一下，新政落地后，小型微利企業(yè)掙了100萬，個體工商戶掙了100萬，分別應(yīng)該繳多少所得稅？

一個小型微利企業(yè)應(yīng)繳的企業(yè)所得稅=100×2.5%=2.5萬元。

一個個體工商戶應(yīng)繳納的個人所得稅=（100×35%-6.55）×50%=14.225萬元。

新政后，這兩個主體比之前應(yīng)繳的5萬元和28.45萬元有了明顯減稅效果。

看到這樣的計算結(jié)果，估計有人會說，小微企業(yè)和個體工商戶同樣掙100萬元，繳稅的差距居然這么大？個體工商戶業(yè)主看起來有點吃虧啊。

差距看似有點大，那是因為小型微利的稅后利潤還在公司的賬上，并沒有分配，如果將利潤全部分配給投資人，假定這是一人投資公司，那投資人還需要繳納20%的個人所得稅，也就是（100-2.5）×20%=19.5萬元，最終投資人稅后所得是78萬元。

而個體工商戶業(yè)主的稅后所得是85.775萬元，總體來看，個體工商戶業(yè)主稅收負擔更輕一些。

新政后，相比之下，哪個群體的稅負看起來更重呢？我們看一看打工人如果取得綜合所得的應(yīng)納稅所得額100萬元，應(yīng)該繳多少稅？

根據(jù)這張稅率表，我們可以輕松地算出來如果工薪族有100萬的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納個稅=100×45%-181920=26.808萬元。稅后收益=100-26.808=73.192萬元。

總結(jié)起來，就是同樣是掙了100萬，

小型微利企業(yè)的投資人，需要繳兩道所得稅，共計22萬元

個體工商戶業(yè)主，需要繳14.225萬元

打工人，需要繳26.808萬元。

可以看出，不同的身份，稅收負擔是不一樣的。