山西省12366納稅服務(wù)中心答復(fù)：

提問：財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布的財(cái)稅〔2017〕90號(hào)第七條，文件中提到，自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額...（略）。

但文件中又提到，七、（一）2018年1月1日至6月30日，納稅支付的高速公路通行費(fèi)...（略）按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)抵扣公式...（略）按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

問題為：高速公路通行費(fèi)，一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)到底是自2018年起可以按照規(guī)定進(jìn)項(xiàng)抵扣？還是2018年當(dāng)年可以按照規(guī)定進(jìn)項(xiàng)抵扣？

山西稅務(wù)局

尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好!您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）規(guī)定：“七、自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

（一）納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%.

2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

（二）納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

（三）本通知所稱通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕86號(hào)）自2018年1月1日起停止執(zhí)行?！?/p>

自2018年1月1日起，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)、一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，按文件具體規(guī)定計(jì)算抵扣。

財(cái)稅茶館認(rèn)為

一、通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票。通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

二、通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票

1.2018年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)可以計(jì)算抵扣。在2018年6月30日之后不得計(jì)算抵扣。

2.2018年1月1日至12月31日，納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)可以計(jì)算抵扣。在2018年12月31日之后不得計(jì)算抵扣。