五、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及分配業(yè)務(wù)

（二）非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

6.非財政撥款結(jié)余分配。

（1）年末，事業(yè)單位應(yīng)將“其他結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”科目。

（2）根據(jù)有關(guān)規(guī)定提取專用基金的：

借記“非財政撥款結(jié)余分配”科目，貸記“專用結(jié)余”科目；同時，在財務(wù)會計中按照相同的金額，借記“本年盈余分配”科目，貸記“專用基金”科目。

（3）將“非財政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余”科目。

六、凈資產(chǎn)業(yè)務(wù)

凈資產(chǎn)是指單位資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額。

凈資產(chǎn)	內(nèi)容
累計盈余	指單位歷年實現(xiàn)的盈余扣除盈余分配后滾存的金額，以及無償調(diào)入調(diào)出資產(chǎn)產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動額
專用基金	指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括職工福利基金、科技成果轉(zhuǎn)換基金等
權(quán)益法調(diào)整	（了解）
本期盈余	指單位本期各項收入、費用相抵后的余額	期末無余額
本年盈余分配	單位本年度盈余分配的情況和結(jié)果
無償調(diào)撥凈資產(chǎn)	指單位無償調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)所引起的凈資產(chǎn)變動金額
以前年度盈余調(diào)整	（了解）

（1）累計盈余

事項	財務(wù)會計	預(yù)算會計
結(jié)轉(zhuǎn)“本年盈余分配”科目余額	借：本年盈余分配 貸：累計盈余 或作相反分錄	—
結(jié)轉(zhuǎn)“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目余額	借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn) 貸：累計盈余 或作相反分錄	—
結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度盈余調(diào)整”科目余額	借：以前年度盈余調(diào)整 貸：累計盈余 或作相反分錄	—

（2）專用基金

事項	財務(wù)會計	預(yù)算會計
從本年度非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取專用基金	借：本年盈余分配 貸：專用基金	—
從收入中提取專用基金并計入費用	借：業(yè)務(wù)活動費用 貸：專用基金	—
設(shè)置的其他專用基金	借：銀行存款等 貸：專用基金	—
使用專用基金時	借：專用基金 貸：銀行存款等	—
使用專用基金購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的	借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 貸：銀行存款等 并按照專用基金使用金額 借：專用基金 貸：累計盈余	借：事業(yè)支出（使用從收入中提取并列入費用的專用基金）/專用結(jié)余（使用從非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取的專用基金） 貸：資金結(jié)存

（3）本期盈余

事項	財務(wù)會計
期末結(jié)轉(zhuǎn)	結(jié)轉(zhuǎn)各類收入科目的本期發(fā)生額	借：財政撥款收入、事業(yè)收入、上級補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、非同級財政撥款收入、投資收益、捐贈收入、利息收入、租金收入、其他收入 貸：本期盈余
結(jié)轉(zhuǎn)各類費用科目本期發(fā)生額	借：本期盈余 貸：業(yè)務(wù)活動費用、單位管理費用、經(jīng)營費用、所得稅費用、資產(chǎn)處置費用、上繳上級費用、對附屬單位補(bǔ)助費用、其他費用
結(jié)轉(zhuǎn)本科目余額	借：本期盈余 貸：本年盈余分配 或作反向分錄

（4）無償調(diào)撥凈資產(chǎn)

事項	財務(wù)會計	預(yù)算會計
取得無償調(diào)入的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等	借：庫存物品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、保障性住房等（確定的成本） 貸：零余額賬戶用款額度、銀行存款等（歸屬于調(diào)入方的相關(guān)費用） 無償調(diào)撥凈資產(chǎn)（差額）	借：其他支出 貸：資金結(jié)存等
無償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等	借：無償調(diào)撥凈資產(chǎn)（差額） 固定資產(chǎn)累計折舊、無形資產(chǎn)累計攤銷、公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊（攤銷）、保障性住房累計折舊 貸：庫存物品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、保障性住房等（按照調(diào)出資產(chǎn)的賬面余額） 借：資產(chǎn)處置費用（歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費用） 貸：零余額賬戶用款額度、銀行存款等	借：其他支出 貸：資金結(jié)存等

七、財務(wù)報表和預(yù)算會計報表的編制要求

單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表：

報表	依據(jù)	構(gòu)成
財務(wù)報表	以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以單位財務(wù)會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)	一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用表和凈資產(chǎn)變動表
預(yù)算會計報表	以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以單位預(yù)算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)	至少包括預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表和財政撥款預(yù)算收入支出表