原計(jì)劃對(duì)于成本價(jià)的模式為財(cái)務(wù)手動(dòng)對(duì)庫(kù)存采取先進(jìn)先出的方式核算成本，因此當(dāng)前系統(tǒng)只對(duì)庫(kù)存和采購(gòu)單記錄了成本價(jià)，計(jì)劃財(cái)務(wù)每月將庫(kù)存數(shù)據(jù)及采購(gòu)和銷售單據(jù)導(dǎo)出進(jìn)行手工處理。

但由于庫(kù)存數(shù)據(jù)的混亂，采購(gòu)價(jià)錯(cuò)誤，盤點(diǎn)和報(bào)損庫(kù)存數(shù)據(jù)缺失等原因，最終財(cái)務(wù)這邊手工先進(jìn)先出核算成本的數(shù)據(jù)也出現(xiàn)偏差；且恰逢財(cái)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)原則進(jìn)行調(diào)整，需要采用移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)的方法核算成本；因此全面復(fù)盤系統(tǒng)對(duì)成本價(jià)的處理邏輯。

一、成本價(jià)核算方式

先簡(jiǎn)單說(shuō)明成本價(jià)的三種核算方式，分別為：先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法，移動(dòng)加權(quán)平均法； 選用哪種方法，根據(jù)本單位的會(huì)計(jì)原則確定。但是在一個(gè)會(huì)計(jì)年度里，不能變更會(huì)計(jì)原則。

1.1 先進(jìn)先出法

先進(jìn)先出法是以先入庫(kù)的先發(fā)出為原則，以先入庫(kù)存貨的單價(jià)計(jì)算發(fā)出存貨成本的方法；收入存貨時(shí)，逐筆登記收入存貨的數(shù)量、單價(jià)和金額；發(fā)出存貨時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則逐筆登記存貨的發(fā)出成本和結(jié)存金額。

若使用先進(jìn)先出法，當(dāng)物價(jià)上漲時(shí)，會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值，反之，會(huì)低估企業(yè)存貨價(jià)值和當(dāng)期利潤(rùn)。當(dāng)虛增了利潤(rùn)，就會(huì)加重企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，以及向投資人分紅增加，從而導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流出量增加； 根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，先進(jìn)先出法適用于市場(chǎng)價(jià)格普遍處于下降趨勢(shì)的商品。

1.2 加權(quán)平均法

加權(quán)平均法指以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù),去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本,計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本,以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本的一種方法。

加權(quán)平均法的優(yōu)點(diǎn)是處理比較簡(jiǎn)單，在市場(chǎng)價(jià)格上漲或下跌時(shí)對(duì)存貨成本的分?jǐn)偙认冗M(jìn)先出法更折中；但這種方法平時(shí)無(wú)法從賬上提供發(fā)出和結(jié)存存貨的單價(jià)及金額，不利于加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，且在物價(jià)變動(dòng)幅度較大的情況下，按加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算的期末存貨價(jià)值與現(xiàn)行成本仍然有較大的差異。

1.3 移動(dòng)加權(quán)平均法

移動(dòng)加權(quán)平均法是指以每次進(jìn)貨的成本加上原有庫(kù)存存貨的成本，除以每次進(jìn)貨數(shù)量加上原有庫(kù)存存貨的數(shù)量，據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均單位成本，作為在下次進(jìn)貨前計(jì)算各次發(fā)出存貨成本依據(jù)的一種方法。

用先進(jìn)先出法計(jì)算的期末存貨額，比較接近市價(jià)，而且能是企業(yè)管理層及時(shí)了解發(fā)出和結(jié)存的存貨成本，是目前應(yīng)用的最廣泛的一種方法；缺點(diǎn)是計(jì)算工作量比較大且復(fù)雜，更適用于經(jīng)營(yíng)品種不多、或者前后購(gòu)進(jìn)商品的單價(jià)相差幅度較大的商品流通類企業(yè)。

二、成本價(jià)問(wèn)題分析

2.1 現(xiàn)狀總結(jié)

2.1.1 成本價(jià)錯(cuò)誤

在公司當(dāng)前采購(gòu)場(chǎng)景中，與供應(yīng)商達(dá)成采購(gòu)協(xié)議時(shí)，部分供應(yīng)商可以開發(fā)票（專票），部分供應(yīng)商不可以開票；由于供應(yīng)商開出的發(fā)票可以抵扣銷項(xiàng)稅，因此在這兩種情況下，我司的采購(gòu)成本是不一樣的。

原采購(gòu)功能中，由于與業(yè)務(wù)溝通的誤會(huì)，業(yè)務(wù)方認(rèn)為開發(fā)票的采購(gòu)價(jià)屬于含稅的，不開發(fā)票的采購(gòu)價(jià)屬于不含稅的；因此系統(tǒng)這邊分別記錄了采購(gòu)價(jià)和含稅價(jià)，對(duì)于不開發(fā)票的情況下，用采購(gòu)價(jià)乘以稅率得到含稅價(jià)，導(dǎo)致含稅價(jià)記錄錯(cuò)誤（實(shí)際上，不開發(fā)票的情況下，含稅價(jià)=不含稅價(jià)=采購(gòu)單價(jià)），這一錯(cuò)誤導(dǎo)致了當(dāng)前采購(gòu)單，庫(kù)存明細(xì)記錄全部錯(cuò)誤。

2.1.2 成本價(jià)處理邏輯

由于之前考慮由財(cái)務(wù)手動(dòng)先進(jìn)先出，所以只在采購(gòu)單和庫(kù)存明細(xì)中記錄了采購(gòu)成本價(jià)，未生成單獨(dú)出/入庫(kù)單，出/入庫(kù)結(jié)果直接回寫到業(yè)務(wù)單據(jù)中；后續(xù)需要進(jìn)行如采退出庫(kù)，盤點(diǎn)入庫(kù)，報(bào)損出庫(kù)等業(yè)務(wù)時(shí)，需要獨(dú)立開發(fā)一套庫(kù)存及成本價(jià)處理邏輯；此外庫(kù)存明細(xì)中只包含含稅成本價(jià)，不存在不含稅成本相關(guān)數(shù)據(jù)；

2.2 解決方案

對(duì)于采購(gòu)單成本價(jià)，默認(rèn)業(yè)務(wù)方所錄入的采購(gòu)價(jià)全部都是含稅價(jià)（也更符合實(shí)際情況）；對(duì)于開票和不開票的情況下，含稅價(jià)都為供應(yīng)商給我司的報(bào)價(jià)；在開票的情況下，不含稅價(jià)=含稅價(jià)/（1+稅率），不開票的情況下，不含稅價(jià)=含稅價(jià)；

由于歷史采購(gòu)價(jià)數(shù)據(jù)計(jì)算錯(cuò)誤，因此在功能優(yōu)化后，對(duì)于已產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行修，包括采購(gòu)單明細(xì)，庫(kù)存變動(dòng)明細(xì)等數(shù)據(jù)。

結(jié)合上一篇的庫(kù)存處理結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步根據(jù)移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)的原則，對(duì)成本價(jià)處理邏輯進(jìn)行優(yōu)化；詳見下文。

三、移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)改造

3.1 基本概念

3.1.1 移動(dòng)加權(quán)平均算法

當(dāng)以成本價(jià)m，入庫(kù)數(shù)量n商品時(shí)，在移動(dòng)加權(quán)平均的原則下，成本價(jià)的計(jì)算公式為：（期初商品總價(jià)值+成本價(jià)m*數(shù)量n）/（期初商品數(shù)量+數(shù)量n）

3.1.2 含稅價(jià)和不含稅價(jià)

商品的成本價(jià)分為含稅和不含稅，常情況下含稅成本價(jià)=不含稅成本價(jià)*（1+稅率），但是由于同一個(gè)商品可能存在a供應(yīng)商開發(fā)票，b供應(yīng)商不開發(fā)票的情況，所以含稅和不含稅成本需要分別處理并記錄。

3.1.3 成本價(jià)記錄的維度

在有多倉(cāng)庫(kù)的情況下，不同倉(cāng)庫(kù)采購(gòu)的商品，價(jià)格或數(shù)量可能不一致；且不同的倉(cāng)庫(kù)對(duì)應(yīng)的貨主可能不一致；因此對(duì)于每一個(gè)倉(cāng)庫(kù)的每一種商品，均有一條成本價(jià)記錄。

3.2 成本價(jià)變動(dòng)

3.2.1 處理節(jié)點(diǎn)

在移動(dòng)加權(quán)平均的原則下，成本價(jià)=商品庫(kù)存總價(jià)值/商品數(shù)量，所以當(dāng)由于商品發(fā)生入庫(kù)的時(shí)，由于商品數(shù)量和庫(kù)存總價(jià)值的變動(dòng)，成本會(huì)發(fā)生變動(dòng)；

綜上，成本價(jià)的變動(dòng)取決于庫(kù)存的變動(dòng)，而庫(kù)存的變動(dòng)依賴于商品的出入庫(kù)；因此當(dāng)生成出入庫(kù)單時(shí)，同時(shí)也對(duì)成本價(jià)進(jìn)行處理。

3.2.2 入庫(kù)單處理

入庫(kù)單按照單據(jù)類型，包括采購(gòu)入庫(kù)，盤盈入庫(kù)，差異入庫(kù)，調(diào)撥入庫(kù)，配貨入庫(kù)，退貨入庫(kù)等；當(dāng)生成入庫(kù)單時(shí)，需要分別在入庫(kù)單明細(xì)和庫(kù)存變動(dòng)明細(xì)中記錄含稅價(jià)，不含稅價(jià)；并對(duì)商品價(jià)值表中商品的商品庫(kù)存總價(jià)值（含稅/不含稅），成本價(jià)（含稅/不含稅）分別進(jìn)行更新。

不同的單據(jù)類型，成本價(jià)的來(lái)源不一樣，其中采購(gòu)入庫(kù)的成本價(jià)為對(duì)應(yīng)采購(gòu)單的采購(gòu)價(jià)；盤盈入庫(kù)的成本價(jià)為當(dāng)時(shí)商品庫(kù)存的移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)；差異入庫(kù)，調(diào)撥入庫(kù)，配貨入庫(kù)單，退貨入庫(kù)均需要取原業(yè)務(wù)單據(jù)對(duì)應(yīng)的出庫(kù)單成本價(jià)。

3.2.3 出庫(kù)單處理

出庫(kù)單按照單據(jù)類型，包括銷售出庫(kù)，調(diào)撥出庫(kù)，報(bào)損出庫(kù)，盤虧出庫(kù)，配貨出庫(kù)，采退出庫(kù)，差異出庫(kù)；當(dāng)生成出庫(kù)單時(shí)，需要在出庫(kù)單明細(xì)和庫(kù)存變動(dòng)明細(xì)中記錄含稅價(jià)，不含稅價(jià)；并對(duì)商品價(jià)值表中商品的商品庫(kù)存總價(jià)值（含稅/不含稅），成本價(jià)（含稅/不含稅）分別進(jìn)行更新；

采退出庫(kù)和差異出庫(kù)的情況均需要取原業(yè)務(wù)單據(jù)對(duì)應(yīng)的入庫(kù)單成本價(jià)，其他單據(jù)均取當(dāng)前的移動(dòng)加權(quán)平均價(jià)即可。

四、成本價(jià)異常監(jiān)控