1.增值稅

（1）先開(kāi)具發(fā)票的

根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

因此，只要是先開(kāi)具了發(fā)票的，當(dāng)然是征稅發(fā)票，而不是免稅發(fā)票或不征稅發(fā)票，就產(chǎn)生了增值稅納稅義務(wù)，需要繳納增值稅。

（2）后開(kāi)具發(fā)票的

實(shí)務(wù)中，也常常出現(xiàn)在產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)，銷售方?jīng)]有開(kāi)具發(fā)票，并按照無(wú)票收入申報(bào)納稅了；后期，購(gòu)買方索取發(fā)票時(shí)，銷售方補(bǔ)開(kāi)發(fā)票。由于已經(jīng)按照無(wú)票收入申報(bào)了收入，因此在補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的當(dāng)期，一方面紅字申報(bào)“無(wú)票收入”，另一方面按照開(kāi)票金額再申報(bào)，實(shí)際上負(fù)相抵后并沒(méi)有交稅。

（3）開(kāi)具免稅發(fā)票或不征稅發(fā)票

增值稅應(yīng)稅范圍中，有很多優(yōu)惠政策屬于免稅項(xiàng)目的，因此可以開(kāi)具免稅發(fā)票，免稅發(fā)票當(dāng)然不需要繳納增值稅。

對(duì)于預(yù)付卡業(yè)務(wù)等屬于不征稅項(xiàng)目，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，對(duì)于總局列明的不征稅項(xiàng)目，也可以開(kāi)具不征稅發(fā)票。

2.企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入確認(rèn)，不依靠發(fā)票的開(kāi)具，也就是說(shuō)發(fā)票的開(kāi)具與否對(duì)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的判定是沒(méi)有關(guān)系的。