關(guān)鍵詞：物業(yè)管理公司；稅收籌劃；探索

一、研究背景

目前，物業(yè)管理公司面臨飛速發(fā)展的階段，在服務(wù)民生和保障民生等方面具有重要的現(xiàn)實作用。２０１６年５月１日，物業(yè)管理行業(yè)作為政府推行營改增政策中其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的最后一批試點行業(yè)開始全面實施營改增，解決了物業(yè)管理公司面臨的重復(fù)繳納稅款問題，對于促進(jìn)物業(yè)管理公司的健康發(fā)展具有積極作用。物業(yè)管理公司作為現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的重要組成部分，經(jīng)過３０多年的發(fā)展，已然成為了城市基層管理的一項重要內(nèi)容，也是加強城市基層管理的重要方式之一。但是，如何抓住發(fā)展的機遇，在有效規(guī)避各項涉稅風(fēng)險的同時，提高稅收籌劃水平，是物業(yè)管理公司面臨的一項重要難題。物業(yè)管理公司要對自身的發(fā)展具有充分清晰的認(rèn)識，尋找稅收籌劃的關(guān)鍵之處，找出制約目前物業(yè)管理公司發(fā)展的關(guān)鍵涉稅問題，采取有效的涉稅風(fēng)險防控和稅收籌劃積極管理和應(yīng)對，在國家宏觀政策允許的情況下，盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)較大的經(jīng)濟收益。

二、物業(yè)管理公司稅收籌劃的基本原則和重要意義

１．物業(yè)管理公司稅收籌劃的基本原則

物業(yè)管理公司的經(jīng)營范圍較之其他企業(yè)，范圍要廣，從秩序維護、會議接待、綠化等到設(shè)備維修維護、家政代理等都有涉及，因此，物業(yè)管理公司進(jìn)行稅收籌劃的空間較之其他企業(yè)較為廣泛。但是，物業(yè)管理公司在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識稅收籌劃的基本原則，在此基礎(chǔ)上開展稅收籌劃工作。首先，物業(yè)管理公司的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是合法的。稅法作為稅收籌劃的紅線，是不能觸碰的，因此，物業(yè)管理公司應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)進(jìn)行避稅。其次，物業(yè)管理公司的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是具有全局性的。稅收籌劃的全局性主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面，物業(yè)管理公司往往具有多個業(yè)務(wù)板塊，因此，既要考慮物業(yè)管理公司整體的稅負(fù)，也要考慮分支機構(gòu)的稅負(fù)；另一方面，物業(yè)管理公司在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，要做好長期稅負(fù)和短期稅負(fù)之間的平衡，既要考慮當(dāng)期的經(jīng)濟效益，也要兼顧物業(yè)管理公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。最后，物業(yè)管理公司的稅收籌劃應(yīng)當(dāng)是兼顧成本效益的。稅收籌劃的成本效益性主要在于：物業(yè)管理公司在進(jìn)行稅收籌劃時往往會支付一定的成本，但是進(jìn)行稅收籌劃往往會帶來一定的節(jié)稅效益或者享受一些稅收優(yōu)惠。因此，稅收籌劃方案是否可行，應(yīng)當(dāng)是獲得的節(jié)稅效益或者稅收優(yōu)惠是大于稅收籌劃支付的成本。否則，物業(yè)管理公司沒有必要進(jìn)行稅收籌劃。

２．物業(yè)管理公司稅收籌劃的重要意義

物業(yè)管理公司進(jìn)行稅收籌劃的重要意義主要在于三個方面。其一，合適的稅收籌劃可以使得物業(yè)管理公司的稅負(fù)依法減輕，從而促進(jìn)物業(yè)管理公司的各項資源實現(xiàn)優(yōu)化配置。物業(yè)管理公司也可以將獲得的稅收利益再次投入到物業(yè)管理公司的業(yè)務(wù)運營中，促使公司實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。其二，稅收籌劃是物業(yè)管理公司財務(wù)戰(zhàn)略落實的重要方式之一，財務(wù)人員可以實時掌握最新的財稅法規(guī)和政策，提高財務(wù)管理水平，從而進(jìn)一步增強公司的市場競爭力。其三，稅收籌劃可以促使物業(yè)管理公司的業(yè)務(wù)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。新常態(tài)下，物業(yè)管理行業(yè)的市場競爭趨勢激烈，作為物業(yè)管理重要抓手的科技管理日新月異，因此，物業(yè)管理公司應(yīng)當(dāng)積極創(chuàng)新商業(yè)模式，而作為事前控制的重要方式之一的稅收籌劃是創(chuàng)新技術(shù)和創(chuàng)新商業(yè)管理模式的必要前提。

三、物業(yè)管理公司的稅收籌劃重點

１．物業(yè)管理公司應(yīng)當(dāng)充分利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

目前，我國各個地區(qū)的區(qū)域發(fā)展并不平衡，國家宏觀調(diào)控允許地方政府在稅法的基礎(chǔ)上結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H出臺地方性稅收政策進(jìn)行適度調(diào)劑。在此背景下，各地相繼出臺了各種優(yōu)惠政策以及相關(guān)的政策解釋，這使得物業(yè)管理公司的稅收籌劃空間較為廣泛。稅收優(yōu)惠政策是國家對宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要方式之一，主要是以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，并輔以地區(qū)優(yōu)惠政策。在２００２年，國家稅務(wù)總局針對西部大開發(fā)出臺了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策（國稅發(fā)〔２００２〕４７號），作為《國家發(fā)改委產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整目錄》中的“物業(yè)管理服務(wù)”，物業(yè)管理公司在滿足主營業(yè)務(wù)收入占比超過７０％，即可享受減按１５％的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，處于西部大開發(fā)區(qū)域的物業(yè)管理公司，可以按照享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。例如，四川省的物業(yè)管理公司的應(yīng)納稅所得額為２００００００元，主營業(yè)務(wù)收入占比超過７０％，那么可實現(xiàn)節(jié)稅２０００００元（即２００００００元×２５％－２００００００元×１５％）。

四、優(yōu)惠政策舉例

根據(jù)： 1.【財政】2000第91號文第四條：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)， 每年收入總額減成本、費用以及損失后的余額按照投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的”個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 ”應(yīng)稅項目， 適用于5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。

根據(jù)2.《國發(fā)200016號 國務(wù)院關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》為公平稅負(fù)，支持和鼓勵個人投資興辦企業(yè)，促進(jìn)國民經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展，國務(wù)院決定，自2000年1月1日起，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅。具體稅收政策和征收辦法由財稅主管部門另行規(guī)定。（查賬征收或核定征收）

綜合上述，對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)地方政策可以實行核定征收。按照五級累進(jìn)制5%-35%的個稅來進(jìn)行10%的核定。個稅可以低至0.5%~3.5% 企業(yè)所得稅為0 增值稅常繳納

五、實際案例

陳先生讓弟弟小陳有核定征收的地方的園區(qū)，成立個人獨資企業(yè)來服務(wù)陳先生在廣州的物業(yè)公司。陳先生把一些原本是自身公司的業(yè)務(wù)外包給小陳的獨資企業(yè)去做了，小陳把業(yè)務(wù)落實到位，再開具相對應(yīng)的發(fā)票回來。

比如物業(yè)管理區(qū)域的清潔、物業(yè)管理區(qū)域綠化養(yǎng)護、綠化園林設(shè)計、物業(yè)管理區(qū)域秩序維護、物業(yè)共用部位、共用設(shè)施設(shè)備的日常運行、維護等等都可以交給小陳去做了。

以400萬為例；常納稅（有限公司查賬征收） 增值稅1%（疫情期間）+ 企業(yè)所得25% 個人所得稅 20% 稅負(fù)率約46%

以400萬為例；常納稅（有限公司核定征收） 增值稅1%（疫情期間）企業(yè)所得0% 個人所得稅 3 %（五級累進(jìn)制）稅負(fù)率約4%

六、總結(jié)