會(huì)計(jì)網(wǎng)小會(huì)：別慌，在會(huì)計(jì)科目中有一個(gè)“以前年度損益調(diào)整”專門用來調(diào)賬，有了它就能幫助你解決這個(gè)問題。

會(huì)計(jì)小王：居然有這么好用的科目，我竟然一點(diǎn)都不知道，你快給我講講~

01

“以前年度損益調(diào)整”主要是用來更以前年度的重要差錯(cuò)，讓它不至于影響到本年的利潤總額，涉及到的科目主要包括收入，成本，費(fèi)用等損益類科目。

這個(gè)科目的核算對象主要是

嫌上述說法太過官方，會(huì)計(jì)網(wǎng)給大家總結(jié)了一下↓↓↓

①本年度涉及到調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)和差錯(cuò)

②看圖↓↓↓

雖然科目很好用，這里要給大家一個(gè)溫馨提示：

雖然“以前年度損益調(diào)整”好用，但也不是所有的差錯(cuò)都能通過它來調(diào)整，比如企業(yè)發(fā)生的會(huì)計(jì)估計(jì)變更就不通過以前年度損益調(diào)整科目進(jìn)行核算。

對于采用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)來說，涉及到會(huì)計(jì)政策變更，會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)變更都只能通過未來適用法進(jìn)行處理。

什么是未來適用法?它是在變更日及以后發(fā)生的事項(xiàng)中應(yīng)用變更之后的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，或者就是在差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期更差錯(cuò)，涉及的關(guān)鍵時(shí)間點(diǎn)只有當(dāng)期。

02

　　簡單地向大家介紹了以前年度損益調(diào)整是個(gè)什么樣的科目，我們接下來說說——賬務(wù)處理要怎么做?

分三步走：

①增加利潤/減少虧虧損：借記有關(guān)科目，貸記本科目;減少利潤/增加虧損：借記本科目，貸記相關(guān)科目。

小貼士：還是分不清借貸方向怎么辦?送你一個(gè)訣竅：將原來分錄中損益類科目替換成以前年度損益調(diào)整，對方科目不變就可以了。

②調(diào)整后增加了所得稅費(fèi)用：借記本科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅;調(diào)整后減少了所得稅費(fèi)用：借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅，貸記本科目。

小貼士：

a 這里的所得稅費(fèi)用不是調(diào)整后的余額直接與適用稅率相乘得出的應(yīng)納稅額，而是綜合考慮到其他調(diào)整，企業(yè)優(yōu)惠政策，虧損彌補(bǔ)等多方面的情況，綜合得出的一個(gè)數(shù)額。

b 如果在進(jìn)行以前年度損益調(diào)整時(shí)，企業(yè)仍在匯算清繳期內(nèi)，可以將調(diào)整后的損益并入當(dāng)期損益一起計(jì)算應(yīng)納稅額

③調(diào)整完畢后，將科目中的余額轉(zhuǎn)入利潤分配——未分配利潤科目中。貸方余額：借記本科目，貸記利潤分配——未分配利潤;如果是借方余額的話，用相反分錄即可。

小貼士：最后科目結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額。

理清楚了處理思路，下面來舉個(gè)例子來給大家實(shí)際演示一下：

f企業(yè)在2020年5月發(fā)現(xiàn)，2019年7月購入的將一項(xiàng)200萬元固定資產(chǎn)計(jì)入了管理費(fèi)用，現(xiàn)在需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。注：適用稅率為25%，沒有其他調(diào)整事項(xiàng)和虧損彌補(bǔ)，也沒有享受所得稅相關(guān)優(yōu)惠。另外該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值5%，折舊年限10年，按平均年限法計(jì)提折舊。

會(huì)計(jì)處理如下：

第一步

借：固定資產(chǎn) 200萬元

貸：以前年度損益調(diào)整 200萬元

補(bǔ)計(jì)提折舊

年折舊率=9.5%,，月折舊率=0.79%

累計(jì)折舊=200×0.79%×5=7.9萬元

借：以前年度損益調(diào)整 7.9萬元

貸：累計(jì)折舊 7.9萬元

第二步

企業(yè)所得稅=(200-7.9)×25%=48.025萬元

借：以前年度損益調(diào)整 48.025萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 48.025萬元

第三步

借：以前年度損益調(diào)整 144.075萬元

貸：利潤分配--未分配利潤 144.075萬元