其他權(quán)益工具投資處置的賬務(wù)處理

其他權(quán)益工具投資處置時(shí)，企業(yè)在持有其他權(quán)益工具投資處期間，由于公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的利得或損失，需要從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，并轉(zhuǎn)入企業(yè)的留存收益。

企業(yè)處置其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的利得或損失，雖然沒有進(jìn)入利潤表，但是同樣需要在匯算清繳時(shí)做納稅調(diào)整處理。

例如：

虎虎財(cái)經(jīng)公司2021年購入的金融資產(chǎn)，按照核算方法，歸類在了其他權(quán)益工具投資里面。這項(xiàng)其他權(quán)益工具投資的購入成本是600000，虎虎財(cái)經(jīng)公司持有期間它的公允價(jià)值變?yōu)榱?00000。這項(xiàng)金融資產(chǎn)處置時(shí)，企業(yè)共收到了1000000?；⒒⒇?cái)經(jīng)公司相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理如下：

其他權(quán)益工具投資初始確認(rèn)時(shí)會(huì)計(jì)分錄

借：其他權(quán)益工具投資-成本 600000（初始成本）

貸：銀行存款 600000

其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：其他權(quán)益工具投資-公允價(jià)值變動(dòng)200000（公允價(jià)值從600000變?yōu)榱?00000）

貸：其他綜合收益 200000（注意這里不計(jì)入投資收益）

其他權(quán)益工具投資處置時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款 1000000

借：其他綜合收益 200000（從其他綜合權(quán)益轉(zhuǎn)入留存收益）

貸：其他權(quán)益工具投資-成本 600000

-公允價(jià)值變動(dòng)200000

貸：未分配利潤 400000（現(xiàn)在的公允價(jià)值與初始成本之間的差額）

其他權(quán)益工具投資處置時(shí)的稅務(wù)處理

其他權(quán)益工具投資處置時(shí)產(chǎn)生的利得或損失，雖然沒有進(jìn)入企業(yè)的利潤表，但是依然存在納稅的義務(wù)。

具體來說，企業(yè)存在處置其他權(quán)益工具投資而產(chǎn)生利得或損失的情況時(shí)，需要企業(yè)在所得稅匯算清繳時(shí)通過填寫投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表，進(jìn)行納稅調(diào)整。

處置其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的利得或損失，需要填在投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表最下面的“其他”一行當(dāng)中。

舉例說明：

還是使用上面虎虎財(cái)經(jīng)公司的數(shù)據(jù)，那么其他權(quán)益工具投資這項(xiàng)資產(chǎn)的“稅收計(jì)算的處置收入”就是1000000，“處置投資的計(jì)稅基礎(chǔ)”就是600000。需要注意這里可不是800000。這樣企業(yè)需要調(diào)整的“納稅調(diào)整金額”就是400000。

其他權(quán)益工具投資處置時(shí)產(chǎn)生的利得或損失，為什么要計(jì)入留存收益？

其實(shí)企業(yè)持有其他權(quán)益工具投資的目地，就是為了擴(kuò)展自己的市場。如果對(duì)于這個(gè)領(lǐng)域，企業(yè)想進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)肯定會(huì)加大投資的，這樣的情況下其他權(quán)益工具投資的核算方式也會(huì)發(fā)生變化的。

所以說企業(yè)持有其他權(quán)益工具投資的目的不是用來交易的。在這樣的情況下，其他權(quán)益工具投資處置時(shí)產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)，自然不能進(jìn)入投資收益。