第一章 總論

1、會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。

2、會(huì)計(jì)按報(bào)告對(duì)象不同，分為財(cái)（國家）務(wù)會(huì)計(jì)（側(cè)重于外部、過去信息）與管理會(huì)計(jì)（側(cè)重于內(nèi)部、未來信息）

3、會(huì)計(jì)的基本職能包括核算（基礎(chǔ)）和監(jiān)督（質(zhì)保） 會(huì)計(jì)還有反映經(jīng)濟(jì)狀況、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、控制經(jīng)濟(jì)過程、分析經(jīng)濟(jì)效益、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參于經(jīng)濟(jì)決策的六大職能。

4、會(huì)計(jì)的對(duì)象是價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)（投入—運(yùn)用—退出<償債、交稅、分配利潤>）

5、會(huì)計(jì)核算的基本前提是會(huì)計(jì)主體（空間范圍，法人可以作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人）、持續(xù)經(jīng)營（核算基礎(chǔ)）、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量（必要手段）

6、會(huì)計(jì)核算方法：設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

1、六大會(huì)計(jì)要素：

資產(chǎn)是指由過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

【如：應(yīng)付及預(yù)付賬款、{流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)（長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）}】 負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。、非流動(dòng)性負(fù)債（長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款）】 收入是指日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

【主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益】

所有者權(quán)益是指資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

【實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤】

利潤指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)時(shí)間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失。

【營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤?！?/p>

費(fèi)用是指日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

【、資產(chǎn)減值損失）?！?/p>

2、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括：利潤的計(jì)算、所得稅的計(jì)算和交納、利潤分配或虧損彌補(bǔ)

4、 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄，可以同時(shí)使用一種外國文字。

5、會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化、基本分類，分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六大會(huì)計(jì)要素。

7、會(huì)計(jì)等式是設(shè)置賬戶、進(jìn)行復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。

資產(chǎn)=權(quán)益（金額不變：資產(chǎn)一增一減、權(quán)益一增一減 金額變：資產(chǎn)權(quán)益同增、資產(chǎn)權(quán)益同減）

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（第一會(huì)計(jì)等式也是基本等式，靜態(tài)要素，反映財(cái)務(wù)狀況，設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬及編制資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)）

收入-費(fèi)用=利潤（第二會(huì)計(jì)等式，動(dòng)態(tài)要素，反映經(jīng)營成果，編制利潤債表（損益表）依據(jù)） 取得收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加或負(fù)債減少 發(fā)生費(fèi)用表現(xiàn)為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加。

第三章 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

1、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類

2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則是合法性、相關(guān)性、實(shí)用性。

3、賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。

4、會(huì)計(jì)科目（賬戶）按反映業(yè)務(wù)詳細(xì)程度分為總賬和明細(xì)賬。

按會(huì)計(jì)要素不同可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益。

5、賬戶的四個(gè)金額要素及關(guān)系：期末余額＝期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。

6、賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、記錄業(yè)務(wù)的日期、憑證號(hào)數(shù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。

7、賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質(zhì)和記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶余額一般在增加方。

8、會(huì)計(jì)科目和賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容分類，兩者口徑一致、性質(zhì)相同；會(huì)計(jì)科目是賬戶名稱、開設(shè)依據(jù)；賬戶是會(huì)計(jì)科目載體和具體運(yùn)用。無科目，賬戶無依據(jù)，無自由式戶，科目無作用；科目無結(jié)構(gòu)，賬戶有一定格式和結(jié)構(gòu)。實(shí)際工作中，科目和賬戶不加以嚴(yán)格區(qū)分，相互通用。

9、會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng)。會(huì)計(jì)主體，是會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織。法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體可以使企業(yè)、銷售部門、分公司母公司。

10、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征（8個(gè)），可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、 謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。

11、責(zé)權(quán)發(fā)生制：凡是本期的收入或費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否實(shí)際收到或付出，都作為本期的，不是本期的收到或付出也不作為本期的帳。

12、收付實(shí)現(xiàn)制，是以款項(xiàng)實(shí)際收到或付出作為本期的收入或費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。

第四章 賬戶與復(fù)式記賬

賬戶即對(duì)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及其結(jié)果進(jìn)行分類記錄、反應(yīng)的工具。核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息、

1、賬戶的基本結(jié)構(gòu)：賬戶名稱、會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生日期、摘要、憑證號(hào)數(shù)、金額。（哪一方登記增加，哪一方登記減少，由記賬方法、記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定。）t形賬戶：其與賬戶的關(guān)系：共同點(diǎn)，反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；異同，結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)科目只表明經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，賬戶不僅有經(jīng)濟(jì)內(nèi)容還有一定格式，反映增減。

2、 會(huì)計(jì)科目表 五大類（詳見書p45）

資產(chǎn)：預(yù)付賬款、累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷、長期待攤費(fèi)用、壞賬準(zhǔn)備、待處理財(cái)產(chǎn)損益、材料成本差異、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。

負(fù)債所有者權(quán)益：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配（未分配利潤）

成本類：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用

損益之收入類：...；費(fèi)用類：主營（其他）業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售管理財(cái)務(wù)費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用】

4、復(fù)式記賬按照記賬符號(hào)不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。

5、借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

6負(fù)債、利潤（收入）增加為貸，減少為借。

7、資產(chǎn)類賬戶：期末余額（借方）＝期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

權(quán)益類賬戶：期末余額（貸方）＝期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

8、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

9、借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)）

余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)） （全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)）

試算不平衡，肯定有錯(cuò)；試算平衡，不一定確（重記、漏記、借貸方向錯(cuò)誤、科目錯(cuò)誤）。

10、 會(huì)計(jì)分錄指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄（三要素：賬戶<科目> 名稱、金額、借貸方向）。會(huì)計(jì)分錄分為簡單分錄（一借一貸）和復(fù)合分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸）

11、 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求：同依據(jù)、同方向、同期間、同金額

12、 總賬（總括記錄業(yè)務(wù)）對(duì)明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)賬（詳細(xì)記錄業(yè)務(wù)）對(duì)總賬具有補(bǔ)充說明作用

總分類賬戶金額=所屬明細(xì)分類賬戶金額合計(jì)

13、 期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用

14、 應(yīng)交所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率,利潤總額減去所得稅等于凈利潤。

第五章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

1、企業(yè)經(jīng)營過程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括：資金籌集業(yè)務(wù)、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)、銷售過程

2、資金在企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程的不同階段，其運(yùn)動(dòng)方式和表現(xiàn)形態(tài)是不同的。企業(yè)經(jīng)營過程劃分為：供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過程。

3、固定資產(chǎn)實(shí)際成本：買價(jià)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本。

4、實(shí)際采購成本：（1）買價(jià)、（2）運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸、包裝、卸載、儲(chǔ)存）、（3）運(yùn)輸途中合理損耗、（4）入庫前整理挑選費(fèi)用、（5）各種稅金、（6差旅費(fèi)、采購經(jīng)費(fèi)不構(gòu)成采購成本）

5、未驗(yàn)收入庫

借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

貸：已驗(yàn)收入庫 借：原材料

貸：在途物資

材料采購費(fèi)用分配率=共同性采購費(fèi)用額÷分配標(biāo)準(zhǔn)的合計(jì)數(shù)

某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用額=該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)×材料采購費(fèi)用分配比率

6、未驗(yàn)收入庫 借：材料采購

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

計(jì)劃成本核算貸：

已驗(yàn)收入庫 借：原材料

貸：材料采購

借：材料成本差異（資產(chǎn)類）————計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額 貸：材料采購

月初材料成本差異率=（月初庫存材料成本差異額/月初庫存材料的計(jì)劃成本）× 100%

本月材料成本差異率=（月初庫存材料差異額+本月購入材料差異額）/（月初庫存材料計(jì)劃成本+本月入庫材料計(jì)劃成本）× 100% 超支為+ 節(jié)約為-發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=本月差異率*發(fā)出材料的計(jì)劃成本

7、生產(chǎn)費(fèi)用包括：直接費(fèi)用——直接材料、直接人工辦公、差旅費(fèi)

生產(chǎn)成本包括：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用

8、職工薪酬：工資、福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、其他

9、完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本

10、銷售收入的確認(rèn)條件5點(diǎn)：書p104

11、增值銷項(xiàng)稅額=銷售貨物不含稅價(jià)*增值稅稅率

12、主營業(yè)務(wù)收入核算：借：

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）

13、主營業(yè)務(wù)成本核算：借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

14、營業(yè)稅金及附加的核算：借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

15、其他業(yè)務(wù)收支的核算：借：

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）

16、其他業(yè)務(wù)成本核算：借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料/周轉(zhuǎn)材料

17、所謂財(cái)務(wù)成果，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)時(shí)間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的最終經(jīng)營成果，也就是企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的利潤或虧損總額。

18、利潤或虧損總額-營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

19、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用-財(cái)產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益

20、凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用

21、營業(yè)利潤形成核算：

22、投資收益核算：

23、凈利潤形成過程核算書p122（營業(yè)外收支核算、所得稅費(fèi)用核算、收入結(jié)轉(zhuǎn)、費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)、所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)、）：

24、利潤分配業(yè)務(wù)核算：（順序：法定盈余公積→任意盈余公積→分配利潤或股利）

第六章賬務(wù)處理程序

1、賬務(wù)處理程序，也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式。

2、在我國，常用的賬務(wù)處理程序有：記賬憑證賬務(wù)處理程序，匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。這三種作為處理程序有許多共同之處，它們的不同之處在于登記總分類賬的依據(jù)和程序不同。

3、記住記賬憑證賬務(wù)處理程序圖

4、在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用一種通用的格式，即通用記賬憑證;也可采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，即專用記賬憑證。

5、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序都是在此基礎(chǔ)上發(fā)展形成的。

6、記賬憑證賬務(wù)處理程序

(1)優(yōu)點(diǎn)：a賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解;

b總分類賬可以較詳細(xì)地反映交易或事項(xiàng)的發(fā)生情況，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，即來龍去脈清楚，便于查賬、對(duì)賬。

(2)缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。

(3)適用范圍：這種程序只適用于一些規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少，憑證不多的單位。

7、匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種格式。

(1)匯總收款憑證，是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。匯總收款憑證的編制的方法是：將一定時(shí)期內(nèi)全部現(xiàn)金和銀行存款收款憑證，分別按其對(duì)應(yīng)貸方科目進(jìn)行歸類。

(2)匯總付款憑證，是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證。匯總付款憑證的編制方法是：將一定時(shí)期內(nèi)全部現(xiàn)金和銀行存款付款憑證，分別按其對(duì)應(yīng)借方科目進(jìn)行歸類。

(3)匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是指按每一貸方科目分別設(shè)置，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目設(shè)置的，為了便于匯總，編制轉(zhuǎn)賬的記賬憑證可以是“一借一貸”的會(huì)計(jì)分錄或“一貸多借”的會(huì)計(jì)分錄，不得編制“一借多貸”或“多借多貸”的會(huì)計(jì)分錄，需分解為簡單會(huì)計(jì)分錄后再進(jìn)行匯總。

8、根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證;根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證。

9、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

(1)特點(diǎn)：在會(huì)計(jì)核算中根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，并據(jù)以登記總分類賬。

(2)優(yōu)點(diǎn)：記賬憑證通過匯總記賬憑證匯總后月末一次登記總分類賬，減輕了登記總賬的工作量，為及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了條件;匯總賬憑證按會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系歸類、匯總編制，能夠明確地反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，即來龍去脈清楚，便于查賬用賬。

(3)缺點(diǎn)：匯總轉(zhuǎn)賬憑證按每一貸方科目匯總編制，不考慮交易或事項(xiàng)的性質(zhì)，不利于會(huì)計(jì)核算工作的分工;當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

(4)適用范圍：適用于規(guī)模較大，交易或事項(xiàng)較多，特別是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)少而收、付款業(yè)務(wù)較多的單位。

10、根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

11、科目匯總表賬務(wù)處理程序

(1)優(yōu)點(diǎn)：

a.將記賬憑證通過科目匯總后登記總賬，大大減輕了總賬登記的工作量;

b.通過編制科目匯總表，可以對(duì)發(fā)生額進(jìn)行試算平衡，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，保證記賬工作質(zhì)量;

c.簡明易懂，方便易學(xué)。

(2)缺點(diǎn)：

科目匯總表不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不利于根據(jù)賬簿記錄檢查和分析交易或事項(xiàng)的來龍去脈，不便于查對(duì)賬目。

(3)適用范圍：適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的大、中型企業(yè)。

第七章 成本計(jì)算

1、成本的概念：已耗生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價(jià)值；支付給勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬；勞動(dòng)者為社會(huì)做出的貢獻(xiàn)額。

2、成本計(jì)算：（原理：直接收益直接分配原理、共同收益簡介分配原理、重要性原理。遵循責(zé)權(quán)發(fā)生制）

3、原材料采購成本的計(jì)算：詳見第五章

4、產(chǎn)品銷售成本計(jì)算：已售數(shù)量*產(chǎn)品平均單位成本

第八章 會(huì)計(jì)憑證

1、會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，是提供原始資料、傳到經(jīng)濟(jì)信息的

2、填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。

3、會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。

4、原始憑證（單據(jù)），是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。（購銷合同、各種申請(qǐng)單、銀行對(duì)賬單、債權(quán)債務(wù)對(duì)單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等不能作為原始憑證）

5、原始憑證按照來源不同分為外來原始憑證和自制原始憑證。按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為一次憑證（領(lǐng)料單、發(fā)票）、累計(jì)憑證（限額領(lǐng)料單）、匯總憑證（領(lǐng)料單匯總表）。

記賬憑證按照用途不同分為通用憑證和專用憑證（收付轉(zhuǎn)憑證）

記賬憑證按會(huì)計(jì)科目的數(shù)目不同分為單式記賬憑證（借項(xiàng)和貸項(xiàng)）、復(fù)式記賬憑證。

記賬憑證按內(nèi)容不同分為單一記賬憑證、匯總、科目匯總表

區(qū)分：領(lǐng)料單 限額領(lǐng)料單 差旅費(fèi)報(bào)銷單 增值稅專用發(fā)票

7、原始憑證基本內(nèi)容：名稱 、 日期、 單位和個(gè)人 、內(nèi)容、金額

8、原始憑證手續(xù)完備，要求：p169不得退回原借款收據(jù)。。。。。。

9、原始憑證填寫時(shí)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更。

10、原始憑證書寫規(guī)范：

11、出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋“收訖”“付訖”的戳記。

12、原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、確性和及時(shí)性（合法合規(guī)合理）p170

13、記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的會(huì)計(jì)憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。

14、一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法。

一原始憑證需編制多記賬憑證的，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證附在哪張記賬憑證下

15、除結(jié)賬和更錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。記賬憑證填寫錯(cuò)誤的，重新編制。

16、為了便于編制科目匯總表，所有記賬憑證賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系保持一借一貸。

17、對(duì)于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。企業(yè)采購報(bào)銷差旅費(fèi)填制一張收款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證

18、會(huì)計(jì)憑證的傳遞：書p173

19、會(huì)計(jì)憑證的保管（整理每月一次、造冊(cè)歸檔、銷毀包管期限15年）

第九章 會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)賬簿是指以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由一定格式的賬頁組成的，序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)、全面記錄業(yè)務(wù)的簿籍。是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)和依據(jù)。

1、會(huì)計(jì)賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大部分明細(xì)賬）、數(shù)量金額式（原材料、包裝物、庫存商品）、多欄式（借方多欄式<物資采購、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出>、貸方多欄式<應(yīng)交稅金、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入>、借貸多欄式<本年利潤>）

按照用途的不同分為序時(shí)賬/日記賬（普通日記賬，特種日記賬<現(xiàn)金、銀行日記賬>）、分類賬（總賬、 明細(xì)賬）、備查賬/輔助賬（租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿、住房基金登記簿）。

按照形式的不同分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬）、活頁賬（一般明細(xì)賬）、卡片賬

2、登記賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2

3、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。摘要欄簡明扼要。

4、登記賬簿紅色墨水（紅字沖銷、多欄賬中，登記減少數(shù)、三欄賬中，未印余額方向的，登記負(fù)數(shù)）；根據(jù)錯(cuò)誤具體情況更

5、登記賬簿過次頁與承前頁（1、不需結(jié)計(jì)發(fā)生額，頁末余額轉(zhuǎn)次頁 2、需結(jié)計(jì)本月發(fā)生額自月初至頁末3、需結(jié)計(jì)本年發(fā)生額，自年初至頁末）

6、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁、賬頁

7、登賬：現(xiàn)金日記賬是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證（提現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。

銀行日記賬是出納人員根據(jù)銀行收款憑證、銀行付款憑證和現(xiàn)金付款憑證（存現(xiàn)）按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。

總分類賬賬是根據(jù)記賬憑證或科目匯總表或匯總記賬憑證登記的。

明細(xì)賬是根據(jù)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證和原始憑證按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。三欄式明細(xì)賬適用于：只反映金額。應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款。。。明細(xì)分類賬格式

8、對(duì)賬就是核對(duì)賬目。對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)（賬簿與會(huì)計(jì)憑證）、賬賬核對(duì)（總賬與總賬、總賬與日記賬、總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬之間核對(duì)）、賬實(shí)核對(duì)（現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金、銀行日記賬與銀行對(duì)賬單、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位的賬面記錄）、帳表核對(duì)（賬簿記錄和各種會(huì)計(jì)報(bào)表核對(duì)）

9、錯(cuò)賬查找方法：錯(cuò)賬更方法一般有劃線更法（結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，記賬憑證無錯(cuò)誤）、紅字更法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的科目或金額多記）、補(bǔ)充登記法（記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證金額少記）,以前年度憑證有錯(cuò)，藍(lán)字填制一張更。

10、總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次，固定資產(chǎn)明細(xì)賬不需每年更換新賬。

11、結(jié)賬的含義：

結(jié)賬步驟：檢查是否都已登記入賬→編制結(jié)賬分錄→計(jì)算發(fā)生額和余額

結(jié)賬方法：“本月合計(jì)”字樣，下面通欄劃單紅線；“本年合計(jì)”字樣，下面通欄劃雙紅線。

（1）、常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序（基本的賬務(wù)處理程序）、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。其主要區(qū)別，即各自的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同。

（2）記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系、便于查賬、程序簡單明了，易于理解、登記總分類賬的工作量較大、該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少憑證不多的單位。

（3）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系、了解業(yè)務(wù)來龍去脈，便于查對(duì)科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（每一貸方科目分別設(shè)置）的工作量較大、該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

（4）科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡（本期借、貸發(fā)生額合計(jì)）、簡明易懂，方便易學(xué)、不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、不便于查對(duì)賬目、適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多、記賬憑證較多的單位。

第十章 財(cái)產(chǎn)清查

企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)包括：貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)和各項(xiàng)債權(quán)。

1、貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)或核對(duì)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法。

2、按財(cái)產(chǎn)按清查的范圍分為全面清查和局部清查；財(cái)產(chǎn)清查的按清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查。

全面清查（1、年終決算 2、企業(yè)關(guān)停并轉(zhuǎn)或改變隸屬關(guān)系3、中外合資合營需要 4、清產(chǎn)核資 5、單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離）

局部清查（流動(dòng)性大：1、現(xiàn)金：日記月結(jié) 2、銀行：每月核對(duì) 3、存貨：，年度清查外，每月重點(diǎn)抽查 4、貴重財(cái)物：每月清查 5、債權(quán)資產(chǎn)：一年1至2次6、與財(cái)產(chǎn)有關(guān)的人員調(diào)動(dòng) ）

按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間不同分為定期清查和不定期清查（更換財(cái)物保管員或出納、發(fā)生非常損失即意外災(zāi)害、有關(guān)單位對(duì)企業(yè)審計(jì)、會(huì)計(jì)主體撤銷合并改變隸屬關(guān)系）

按財(cái)產(chǎn)清查執(zhí)行單位不同分為內(nèi)部清查和外部清查財(cái)產(chǎn)清查前的工作準(zhǔn)備：書p190

3、永續(xù)盤存制時(shí)計(jì)算出結(jié)存數(shù)的一種存貨盤存制度。優(yōu)點(diǎn)：缺點(diǎn)：

4、實(shí)地盤存制是期末盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨數(shù)量，并計(jì)算出期末存貨成本和本期發(fā)出存貨成本的一種存貨盤存制度。

5、庫存現(xiàn)金清查：出納員自查；專門人員清查?，F(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)法來確定庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)；清查時(shí)，出納必須在場，但不得由出納親自清點(diǎn)；現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表（盤點(diǎn)人與出納共同簽章）

6、銀行存款清查通過與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額（單位銀行存款日記賬的余額與銀行對(duì)賬單不一致原因：未達(dá)賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤）。

7、實(shí)物資產(chǎn)的清查一般采用發(fā)函詢證（查詢核實(shí)）的方法進(jìn)行核對(duì)。

8、實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查（數(shù)量和質(zhì)量

9、應(yīng)收款的清查：詢證核對(duì)法即同對(duì)方核賬。

10、固定資產(chǎn)清查會(huì)計(jì)處理：

11、應(yīng)收款清查會(huì)計(jì)處理：不需要通過待處理財(cái)產(chǎn)損益。p205

第十一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告又稱財(cái)務(wù)報(bào)告，

1、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

2、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書

3、會(huì)計(jì)報(bào)表包括基本報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表）

附表（利潤分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表）

4、年度、半年度的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書

月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。

5某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表）格式：報(bào)告式、賬戶式，根據(jù)“資

產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式編制而成的，分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目（按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列）；右方為負(fù)債（按清償債務(wù)的先后排列）及所有者權(quán)益項(xiàng)目

利潤表（反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的動(dòng)態(tài)報(bào)表）的格式主要有多步式利潤表和單步式利 潤表兩種。我國企業(yè)的利潤表采用四步式報(bào)表（主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤） 現(xiàn)金流量表，動(dòng)態(tài)報(bào)表）

重點(diǎn)定義：

1、資產(chǎn)是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入。

2、負(fù)債是指過去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

3、復(fù)式記賬是對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄的一種記賬方法。

4、資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期 財(cái)務(wù)狀況 的 靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。

5、利潤表（損益表）是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間 經(jīng)營成果的 動(dòng)態(tài)報(bào)表。

1、 當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年。期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)（一式二份），移交本單位的檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管（不得由出納保管）。

2、 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年

3、各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制；查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、標(biāo)記、拆封和抽換。

4、單位銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機(jī)關(guān)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員監(jiān)銷；財(cái)政部門的會(huì)計(jì)檔案由同級(jí)審計(jì)部門派員監(jiān)銷。