（一）什么是遞延所得稅？

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，字面意思就是本該這期交的稅，延長(zhǎng)到以后的時(shí)間了，當(dāng)應(yīng)納稅所得額與利潤(rùn)總額出現(xiàn)差距的時(shí)候。

（二）遞延所得稅在會(huì)計(jì)科目上分為哪幾種？

遞延所得稅分為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，遞延所得稅涉及的是時(shí)間上的差異問(wèn)題，不是永久性差異問(wèn)題。

（三）遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

1、在資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

借：本科目

貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

2、資產(chǎn)負(fù)債表日，遞延所得稅應(yīng)有余額大于賬面余額的按差額確認(rèn)

借：本科目

貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

3、資產(chǎn)負(fù)債表日，遞延所得稅應(yīng)有余額小于賬面余額的按差額確認(rèn)

借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

貸：本科目

4、入賬價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成暫時(shí)性抵扣差異，應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

借：本科目

貸：商譽(yù)

5、直接計(jì)入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)

借：本科目

貸：資本公積——其他資本公積