現(xiàn)金流量表補充資料（部分）

表1

補充資料	本期金額	上期金額
將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：
凈利潤
加：資產(chǎn)減值準備
信用損失準備
固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊
無形資產(chǎn)攤銷
長期待攤費用攤銷
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“-”填列）
固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“-”填列）
凈敞口套期損失（收益以“-”填列）
公允價值變動損失（收益以“-”填列）
財務(wù)費用（收益以“-”填列）
投資損失（收益以“-”填列）
遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”填列）
遞延所得稅負債增加（減少以“-”填列）
存貨的減少（增加以“-”填列）
經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以“-”填列）
經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以“-”填列）
其他
經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額

間接法提供現(xiàn)金流量補充資料，其計算原理推導如下：

1.凈利潤計算

凈利潤，按照利潤來源，可以分為經(jīng)營活動凈利潤（營業(yè)收入，營業(yè)成本等）以及投資籌資活動凈利潤（如投資收益，費用化借款利息等），因此，從原理上說，凈利潤可以按照下表計算：

表2

經(jīng)營活動利潤	+經(jīng)營活動收現(xiàn)收入
+經(jīng)營活動非收現(xiàn)收入
-經(jīng)營活動付現(xiàn)費用
-經(jīng)營活動非付現(xiàn)費用
籌資及投資活動利潤	+籌資及投資活動導致利潤增加項目（如投資收益）
-籌資及投資活動導致利潤減少項目（如費用化借款利息）
凈利潤	=凈利潤

2.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額的計算

表3

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額	+經(jīng)營活動收現(xiàn)收入
-經(jīng)營活動付現(xiàn)費用
+不影響凈利潤但是導致經(jīng)營活動現(xiàn)金增加項目（如收回應(yīng)收賬款）
-不影響凈利潤但是導致經(jīng)營活動現(xiàn)金減少項目（如支付應(yīng)付賬款）
=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額

3.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額的計算過程

命名x=經(jīng)營活動收現(xiàn)收入-經(jīng)營活動付現(xiàn)費用

根據(jù)凈利潤計算過程，則：

凈利潤=x+經(jīng)營活動非收現(xiàn)收入-經(jīng)營活動非付現(xiàn)費用+籌資及投資活動導致利潤增加項目-籌資及投資活動導致利潤減少項目……①

根據(jù)①，得：

x=凈利潤-經(jīng)營活動非收現(xiàn)收入+經(jīng)營活動非付現(xiàn)費用-籌資及投資活動導致利潤增加項目+籌資及投資活動導致利潤減少項目……②

根據(jù)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額計算過程，得：

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=x+不影響凈利潤但是導致經(jīng)營活動現(xiàn)金增加項目-不影響凈利潤但是導致經(jīng)營活動現(xiàn)金減少項目……③

將②帶入③，得：

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤-經(jīng)營活動非收現(xiàn)收入+經(jīng)營活動非付現(xiàn)費用-籌資及投資活動導致利潤增加項目+籌資及投資活動導致利潤減少項目+不影響凈利潤但是導致經(jīng)營活動現(xiàn)金增加項目-不影響凈利潤但是導致經(jīng)營活動現(xiàn)金減少項目……④

上述等式④是現(xiàn)金流量表補充資料中將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額的計算原理。等式④揭示出，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額存在三類調(diào)整：一是經(jīng)營活動非收現(xiàn)收入與非付現(xiàn)費用；二是投資活動及籌資活動的損益；三是經(jīng)營活動中不影響凈利潤但是影響現(xiàn)金流量的項目。

來源：準則講解