企業(yè)出售固定資產(chǎn)除了增值稅外還要涉及到企業(yè)所得稅，該收入屬于《中人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條第三款規(guī)定的“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入”?！吨腥嗣窆埠蛧?guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條明確，企業(yè)所得稅法第六條第（三）項(xiàng)所稱轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。據(jù)此，貴公司取得的出售固定資產(chǎn)所得應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

固定資產(chǎn)置換的所得稅處理是？

①在不存在補(bǔ)價(jià)的情況下，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)任何收入和收益；而稅法則規(guī)定將其視同銷售，應(yīng)作相應(yīng)的納稅調(diào)整。

②在存在補(bǔ)價(jià)，但符合非貨幣性交易條件時(shí)，會(huì)計(jì)上僅將補(bǔ)價(jià)中所包含的該部分收益予以確認(rèn)，計(jì)人“營(yíng)業(yè)外收入”；

而稅法則要求確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的全部所得或損失，并應(yīng)就兩者間的差額進(jìn)行納稅調(diào)整。

③在存在補(bǔ)價(jià)，且不符合非貨幣性交易條件時(shí)，會(huì)計(jì)核算與稅法規(guī)定相一致，都要確認(rèn)交易損益。

固定資產(chǎn)處置會(huì)計(jì)分錄

1

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　累計(jì)折舊

　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　　　貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備名稱

　2

　　借：銀行存款

　　　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　3

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　清理產(chǎn)生凈損失時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出（或資產(chǎn)處置損益科目）