根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定納稅人可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，而劃分小規(guī)模納稅人和一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是看兩者的經(jīng)營規(guī)模大小和會計(jì)核算是否健全。

01 小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。這里的會計(jì)核算不健全是指不能確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

2021年3月5日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)在《2021年國務(wù)院政府工作報告》中說，將小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額10萬元提高到15萬元。

根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)有三點(diǎn)：

第一，從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，或者在此基礎(chǔ)上以他們?yōu)橹鞑⑶壹鏍I貨物批發(fā)和零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額不得超過50萬元；

第二，其他行業(yè)的年應(yīng)征增值稅銷售額不得超過80萬元；

第三，應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額不得超過500萬元。

需要特別注意：超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人應(yīng)該按照小規(guī)模納稅人納稅，比如自然人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)和個體工商戶可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

考慮到小規(guī)模納稅人的經(jīng)營規(guī)模比較小，并且它的會計(jì)制度核算也不是很健全，所以增值稅采用的是簡易征收辦法來計(jì)算并且我們對小規(guī)模納稅人適用的稅率采用征收率，由于是小規(guī)模納稅人，一般都只能開具增值稅的普通發(fā)票，所以取得的收入都是含稅銷售額。

02 一般納稅人

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位，也就是說一般納稅人的年應(yīng)征增值稅銷售額大于500萬元，能進(jìn)行健全的會計(jì)核算，能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

03 小規(guī)模納稅人升為一般納稅人具備的要求

一些企業(yè)在公司剛成立進(jìn)行稅務(wù)登記時登記的是小規(guī)模納稅人，而在后期的發(fā)展中想要從小規(guī)模納稅人升為一般納稅人，那么需要具備什么要求呢？

第一，小規(guī)模企業(yè)連續(xù)12個月或者在12個月期間營業(yè)額達(dá)到500萬元以上，稅務(wù)局會強(qiáng)制要求小規(guī)模納稅人升為一般納稅人；

第二，小規(guī)模企業(yè)在12個月內(nèi)累計(jì)銷售額達(dá)到500萬元，需要當(dāng)月自己申請為一般納稅人，當(dāng)月不申請的下個月強(qiáng)行升為一般納稅人；

第三，如果小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，能夠按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料，可以自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請成為一般納稅人。

04

小規(guī)模納稅人升一般納稅人的流程

小規(guī)模納稅人升一般納稅人的流程：

（1）小規(guī)模納稅人向所在地的稅務(wù)局提出申請，填寫申請報告；

（2）向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供相關(guān)資料，例如：公司章程、營業(yè)執(zhí)照、會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證、會計(jì)報表、會計(jì)人員的會計(jì)證以及國家稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他相關(guān)資料和證件；

（3）稅務(wù)機(jī)構(gòu)接到申請報告后，對提供的相關(guān)資料進(jìn)行審核；

（4）審核通過后如實(shí)填寫《增值稅一般納稅人登記表》并提供稅務(wù)登記證件；

（5）等待相關(guān)部門的審批，《增值稅一般納稅人登記表》審批通過后即可被認(rèn)定為一般納稅人。

無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人都必須按時依法進(jìn)行納稅，依法納稅是納稅人的基本義務(wù)，剛開的新公司在拿到營業(yè)執(zhí)照后的30天內(nèi)必須依法到稅務(wù)局進(jìn)行稅務(wù)登記，方便后期按時繳納各項(xiàng)稅款。