購(gòu)銷(xiāo)雙方合同約定“發(fā)貨后三個(gè)月收款”的，專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。賬務(wù)處理如下：

(1)發(fā)出商品時(shí)，

借：分期收款發(fā)出商品

貸：庫(kù)存商品

(2)開(kāi)出發(fā)票時(shí)，

借：應(yīng)收賬款--××公司

貸：應(yīng)交增值稅--銷(xiāo)項(xiàng)稅額

貸：商品銷(xiāo)售收入

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本

借：商品銷(xiāo)售成本

貸：分期收款發(fā)出商品

(3)收到貨款時(shí)，

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款--××公司

2.銷(xiāo)售貨物發(fā)生折讓、購(gòu)買(mǎi)方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問(wèn)題

答：企業(yè)銷(xiāo)售貨物發(fā)生折讓時(shí)，在銷(xiāo)售方開(kāi)具回折讓紅字發(fā)票時(shí)，購(gòu)貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：

1.如商品尚未驗(yàn)收入庫(kù)，則作紅字分錄

借：物資采購(gòu)(紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)

貸：應(yīng)付賬款等(紅字)

2.如商品已驗(yàn)收入庫(kù)，采用進(jìn)價(jià)核算的，則作紅字分錄：

借：庫(kù)存商品(紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅字)

貸：應(yīng)付賬款等(紅字)

采用售價(jià)核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目。

3.企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問(wèn)題

企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

(同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)×數(shù)量×稅率)

庫(kù)存商品(成本價(jià)×數(shù)量)

該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)際上并沒(méi)有發(fā)生銷(xiāo)售，因此不需作收入分錄，不需開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，也不需在損益表中反映。

4.未收取貨款零頭尾數(shù)的財(cái)務(wù)處理問(wèn)題

在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，收取貨款的時(shí)候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢(qián)、幾分錢(qián)等，對(duì)這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理?是將其記入管理費(fèi)用還是記入財(cái)務(wù)費(fèi)用?

按會(huì)計(jì)的重要性原則，未收回的幾元錢(qián)、幾角錢(qián)、幾分錢(qián)的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理，列入管理費(fèi)用即可。

5.代墊運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及賬務(wù)處理問(wèn)題

借：其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--xx單位

貸：銀行存款等

收到款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款等

貸：其它應(yīng)收款--墊支運(yùn)費(fèi)--xx單位

6.來(lái)料加工企業(yè)的賬務(wù)處理問(wèn)題

投資企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工來(lái)料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金額，不編制會(huì)計(jì)分錄。在對(duì)來(lái)料進(jìn)行加工過(guò)程中，只對(duì)構(gòu)成加工產(chǎn)品實(shí)體的其它材料的成本及人工費(fèi)等進(jìn)行金額上的核算和賬務(wù)處理。

會(huì)計(jì)分錄如下：

(一)收到來(lái)料時(shí)，不編制會(huì)計(jì)分錄，只對(duì)“受托加工來(lái)料”備查科目中對(duì)應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。

(二)領(lǐng)取“來(lái)料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時(shí)，對(duì)“來(lái)料”領(lǐng)取的處理同上，對(duì)領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。

(三)完工時(shí)，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。

(四)出口銷(xiāo)售時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。

7.購(gòu)進(jìn)貨物在途中發(fā)生損失的稅務(wù)及財(cái)務(wù)處理問(wèn)題

某公司購(gòu)進(jìn)一批商品，總價(jià)(含稅)3萬(wàn)元，已付款，(公司是增值稅一般納稅人)，途中被盜。請(qǐng)問(wèn)：

1.進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可否去稅局抵扣?

2.商品無(wú)入庫(kù)存，會(huì)計(jì)分錄該如何寫(xiě)?

3.商品的貨價(jià)(假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣)屬非常損失，可否直接在本年的稅前利潤(rùn)沖減?

答：一、你公司購(gòu)進(jìn)貨物在途中被盜，屬非常損失，根據(jù)《中人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條“非常損失的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣”的規(guī)定，你公司購(gòu)進(jìn)貨物途中被盜，則貨物所含進(jìn)項(xiàng)稅額不能申報(bào)抵扣。

有關(guān)賬務(wù)處理如下：

1.購(gòu)進(jìn)貨物付款時(shí)：

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

2.確認(rèn)購(gòu)進(jìn)貨物被盜后

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益

貸：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

二、現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人當(dāng)期發(fā)生的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧，毀損報(bào)廢的凈損失，納稅人提供清查盤(pán)存資料按規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在(企業(yè)所得稅)稅前扣除。

8.未認(rèn)證的當(dāng)月發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行賬務(wù)處理

借：原材料等科目

借：待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

根據(jù)財(cái)會(huì)201622號(hào)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。

（五）“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)項(xiàng)稅額。

9.少收貨款可不可以自行調(diào)賬