企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程當(dāng)中需要購買固定資產(chǎn)，購進(jìn)以后，需要計(jì)提折舊的，對(duì)折舊年限選擇上，每個(gè)企業(yè)都會(huì)有個(gè)參考標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條的規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊最低年限如下：（1）房屋、建筑物為20年；（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；（3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等為5年；（4）飛機(jī)火車輪船以外的運(yùn)輸工具為4年；（5）電子設(shè)備為3年。以上列舉規(guī)定了這些固定資產(chǎn)折舊年限，企業(yè)按照這個(gè)規(guī)定處理日常折舊問題，如果公司賺了錢與不賺錢都采用這種方式處理，所產(chǎn)生的結(jié)果可能有很大差別。如果某家企業(yè)，自有房屋建筑物，顯然就會(huì)有土地，房屋建筑折舊的最低年限是20年，而土地?cái)備N年限會(huì)按照多少年來攤銷，有很多企業(yè)會(huì)根據(jù)土地使用證時(shí)間來進(jìn)行攤銷，其實(shí)這樣攤銷的話是極其不合理的，假如土地?cái)?0年，攤40年，攤70年，而企業(yè)能搞得這么久嗎，就是說這個(gè)企業(yè)早已經(jīng)沒有了，而土地還在攤銷，沒攤銷完。其實(shí)房屋跟土地本就不應(yīng)該分開，就應(yīng)該是一個(gè)整體，根據(jù)財(cái)稅2010年121號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)繳納房產(chǎn)稅的時(shí)候，對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)。意思是說土地取得成本要并入到房產(chǎn)，那沒必要將土地單獨(dú)放在一邊進(jìn)行攤銷，要并入到房屋建筑物，因?yàn)橛蟹课菘隙ㄓ型恋?，所以說土地也別搞那么久攤銷，就跟房屋建筑一樣，選擇20年，30年，沒什么問題。

如果說企業(yè)前期賺了錢，把土地?cái)偰晗薨?0年或60年來攤，前期有錢賺，如果說要把土地按20年來攤，前期就不會(huì)賺這么多錢，將來稅務(wù)機(jī)關(guān)后肯定也會(huì)認(rèn)可，因?yàn)槭怯羞@個(gè)文件依據(jù)的，依據(jù)就是財(cái)稅2010年121號(hào)文件，對(duì)于在房產(chǎn)稅繳納過程當(dāng)中，土地?zé)o論會(huì)計(jì)上如何核算，都要計(jì)入房屋原值。如果說企業(yè)建了房屋，不買房子，只買你的土地，也買不了，所以本身就是一個(gè)整體。很多財(cái)務(wù)人員在企業(yè)核算的過程當(dāng)中，沒能準(zhǔn)確地把控固定資產(chǎn)折舊的一些特性，就有可能會(huì)讓企業(yè)多交稅的現(xiàn)象，這是企業(yè)在選擇折舊年限的時(shí)候，一定要考慮房屋跟土地的這種性質(zhì)。

有很多企業(yè)都會(huì)去購買這種電子設(shè)備，購進(jìn)以后，按多少年來折舊，因?yàn)楦鶕?jù)企業(yè)所得稅法所規(guī)定的最低折舊年限為3年，這里可以關(guān)注下網(wǎng)上有些報(bào)道，京東很多年是虧的，美團(tuán)很多年是虧的，京東與美團(tuán)顯然是有電子設(shè)備的，如果說京東與美團(tuán)的財(cái)務(wù)人員，對(duì)公司的電子設(shè)備折舊年限按3年來計(jì)提折舊，那前幾年虧損是不是金額很大，那么由于很多年都是虧的，就有可能造成前期幾年的虧損沒有辦法在后期獲得彌補(bǔ)，因?yàn)檫^了補(bǔ)虧期，當(dāng)時(shí)所購買設(shè)備，固定資產(chǎn)就等于一張廢紙，沒有任何的意義，因?yàn)闆]辦法在企業(yè)所得稅前扣除了，所以國(guó)家對(duì)于企業(yè)所得稅在繳納過程當(dāng)中，這種固定資產(chǎn)折舊的年限，它規(guī)定的是最低折年限，但并不代表不可以超過它，如果說電子設(shè)備依照稅法規(guī)定最低折舊年限為3年，那假如按10年來計(jì)提折舊，比如300萬的電子設(shè)備，按3年折，每年折100萬，如果按10年折，每年折30萬，那將來在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候，到底是按10年來還是按3年，或者再激進(jìn)點(diǎn)兒，3年與10年都不選，而是按2年來折舊，一年折150萬，在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候，到底是按稅法的來，還是按會(huì)計(jì)的來呢？

這個(gè)折舊年限有可能會(huì)長(zhǎng)于稅法所規(guī)定的最低年限，也有可能會(huì)短于稅法所規(guī)定的最低年限，至于長(zhǎng)于或短于這個(gè)最低年限，將來在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算時(shí)，到底以哪個(gè)為標(biāo)準(zhǔn)。這里要提到一項(xiàng)政策，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)）第五條第（二）規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除，稅法另有規(guī)定除外。意思是說如果說會(huì)計(jì)折舊年限長(zhǎng)于稅法規(guī)定的，那就按會(huì)計(jì)來，這里所講到電子設(shè)備折舊，會(huì)計(jì)上是按10年，稅法上規(guī)定的最低年限是3年，那將來在進(jìn)行匯算清繳的時(shí)候，就以10年，每年30萬折舊稅前扣除。所以，這里如果公司前期是虧的，比如京東或美團(tuán)，前期是虧的，將這個(gè)電子設(shè)備按3年來折舊，就虧很多，那如果按10年折啊，前期就會(huì)虧的少，虧的少的目的和意義，就是因?yàn)樘潛p有個(gè)彌補(bǔ)期限，至少有一部分在未來是可以獲得彌補(bǔ)，但如果說將這個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)縮短了，那第一年或第二年的虧損，就有可能沒有辦法在后期獲得彌補(bǔ)，這也是為什么要調(diào)節(jié)固定資產(chǎn)折舊年限的原因，所以企業(yè)不要購進(jìn)的固定資產(chǎn)以后都按照這種最低折舊年限進(jìn)行折舊，很多時(shí)候這個(gè)點(diǎn)做錯(cuò)了，因?yàn)槠髽I(yè)賺錢，這樣做可以，如果企業(yè)不賺錢，這樣做當(dāng)然不行了，每個(gè)企業(yè)要根據(jù)自身的特點(diǎn)做相應(yīng)的優(yōu)化，后期效果會(huì)更好一點(diǎn)。

另外，根據(jù)財(cái)稅2018年54號(hào)文件規(guī)定，在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。當(dāng)然這個(gè)文件現(xiàn)已做了延長(zhǎng)，類似這樣的文件也就是屬于國(guó)務(wù)院財(cái)稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的意思，就是說企業(yè)如果購買設(shè)備單位價(jià)值沒有超過500萬，可以一次性進(jìn)成本，這也就是所說的加速折舊，雖然稅法上可以一次性做成本，但是根據(jù)會(huì)計(jì)核算的原則，仍然應(yīng)該要分期攤銷，那么在進(jìn)行分期攤銷環(huán)節(jié)，就會(huì)存在稅會(huì)差異問題。