資產(chǎn)負(fù)債表本年利潤(rùn)期末數(shù)-資產(chǎn)負(fù)債表本年利潤(rùn)期年初數(shù)=利潤(rùn)表本年累計(jì)凈利潤(rùn)

很多財(cái)務(wù)人員不關(guān)注該關(guān)系是否核對(duì)相符，或認(rèn)為是否相符無所謂，其實(shí)這一等式很重要，如果不相符，會(huì)影響報(bào)表的真實(shí)性、可靠性。其中一個(gè)重要原因是因?yàn)閰R算清繳補(bǔ)繳稅款時(shí)候沒有調(diào)整年初報(bào)表數(shù)據(jù)，引發(fā)了負(fù)債表體現(xiàn)的是兩年的數(shù)據(jù)，而利潤(rùn)表體現(xiàn)的是本年的累計(jì)發(fā)生額，所以必須調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)據(jù)。

例如：假設(shè)去年少計(jì)收入200萬元，假設(shè)稅率13%，企業(yè)所得稅25%，并于2020.04匯算清繳后補(bǔ)交了所得稅50萬元。

① 業(yè)務(wù)調(diào)整會(huì)增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損的，這里假設(shè)去年少計(jì)收入100萬元，稅率13%。

借：應(yīng)收賬款 226萬元

貸：以前年度損益調(diào)整 200萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 26萬元

②由于以前年度損益調(diào)整增加對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用調(diào)整，這里假設(shè)所得稅率25%。

借：以前年度損益調(diào)整 50萬元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅等科目 50萬元

由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄。

③經(jīng)上述調(diào)整后，還必須要做的一步是將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目。

借：以前年度損益調(diào)整 150萬元

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 150萬元

注意：補(bǔ)繳完了稅款一定要注意調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)，否則將影響當(dāng)年的上述等式關(guān)系成立。

應(yīng) 交 稅 費(fèi) 年 初 數(shù)—————— +50萬元