1、征稅率：13%

2、退稅率：13%/10%

3、征退稅率差：13%-13%=0；13%-10%=3%

4、退稅依據(jù)：購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格

5、退稅額計(jì)算(【財(cái)稅2012年39號(hào)通知第四條第(四)款】)

外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物增值稅應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格*出口貨物退稅率

不得免征和抵扣稅額(征退稅率差)=購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格*(征稅率-退稅率)

二、外貿(mào)企業(yè)退稅案例計(jì)算與賬務(wù)處理

【例】某進(jìn)出口公司5月購(gòu)進(jìn)出口用服裝5000件，增值稅采購(gòu)專用發(fā)票上注明金額為8萬(wàn)元，稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅為10400元，當(dāng)月該發(fā)票即勾選。商品5月出口至美國(guó)，離岸價(jià)為1.5萬(wàn)美元(匯率為1美元=6.4元人民幣)。8月查詢到采購(gòu)發(fā)票和出口報(bào)關(guān)電子信息式申報(bào)退稅，服裝退稅率為10%。公司非三類監(jiān)管企業(yè)，式申報(bào)免退稅不需要提供收匯憑證，但須在免退稅申報(bào)期截止日之前收匯。8月公司同時(shí)購(gòu)進(jìn)內(nèi)銷服裝，不含稅價(jià)款20000元，進(jìn)項(xiàng)稅2600元；當(dāng)月銷售后取得不含稅價(jià)款25000元。