各位財稅小伙伴們，翻開預繳納稅申報表（a類），你是否會有以下疑問：“預繳稅款計算”1-3行，營業(yè)收入減營業(yè)成本等于利潤總額嗎？在填報時能否直接引用表格公式，將第1行“營業(yè)收入”減第2行“營業(yè)成本”計算得出第3行“利潤總額”呢？

答案是：

不等， 所以當然也不行！

為什么？差異在哪？

首先，我們先來看一下什么是“利潤總額”。會計上的“利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出”，而“營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－期間費用－資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益－公允價值變動損失 + 投資凈收益”。

所以“利潤總額=營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－期間費用－資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益－公允價值變動損失 + 投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出”（以下簡稱“公式3”）。如果在填報時，簡單地用第1行“營業(yè)收入”減第2行“營業(yè)成本”計算第3行“利潤總額”，將導致計算結果沒有考慮到上述公式3中，等式右邊稅金及附加之后的一系列損益和營業(yè)外收支，從而造成差錯。

其次，我們來看一下填報說明。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈中人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）〉的公告》（國家稅務總局公告2021年第3號），關于填報說明“四、預繳稅款計算 3.第3行“利潤總額”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額?！奔醇{稅人在會計核算確的情況下，申報表上的“利潤總額”和利潤表上的“利潤總額”本年累計數(shù)口徑是一致的，可以直接從利潤表上取數(shù)填寫。