02 財務費用管理控制方案

一、財務費用構成分析

財務費用是指企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的費用，包括企業(yè)生產經營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、支付給金融機構的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，以及其它財務費用等。

根據(jù)上述定義，財務費用的具體構成如下。

財務費用構成一覽表

財務費用明細科目	說 明
財務費用	利息支出	◆ 指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應付債券利息、長期應付引進國外設備款利息等利息支出（除資本化的利息外）減去銀行存款等利息收入后的凈額
匯兌損失	◆ 指企業(yè)因向銀行結售或購入外匯而產生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額，以及月度（季度、年度）終了，各種外幣賬戶的外幣期末余額，按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額
金融機構 手續(xù)費	◆ 指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費（需資本化的手續(xù)費除外）、開出匯票的銀行手續(xù)費、調劑外匯手續(xù)費以及企業(yè)得到其它金融服務需支付的手續(xù)費等，但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費等
其它財務費用	◆ 指企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣、融資租入固定資產發(fā)生的融資租賃費用、為了籌集資金而負擔的擔保費等

說明：1．“利息支出”這項指標應填報企業(yè)利息的總支出，而不是企業(yè)會計報表上的利息凈支出；

2．“其它財務費用”之“擔保費”，若企業(yè)給其它單位做擔保所發(fā)生的費用應計入“管理費用”，而不屬于財務費用。

二、財務費用管理控制方案

在當前經濟形勢下，企業(yè)一般會根據(jù)自己的經營現(xiàn)狀和發(fā)展規(guī)劃，因投資、擴展業(yè)務而選擇負債經營，如向銀行錯款、發(fā)行債券等。由此而產生的利息支出，在企業(yè)各項費用支出中的比例越來越大。

同時，隨著市場經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)在融資、國際貿易結算、外幣兌換、國際金融及投資發(fā)行債券的過程中，都需要金融機構的服務。因此，會使企業(yè)在接受這些服務時所支出的手續(xù)費大幅增長。

財務費用管理控制方案

一、目的

為指導財務部工作人員有目的的做好財務費用控制工作，確保企業(yè)資金產生的利潤最大化，特制定本方案。

二、適用范圍

本方案可用來指導財務費用日常登記、核算以及控制等工作事項的開展。

三、做好財務費用的日常登記工作

按財務費用的實際發(fā)生進行如實登記是做好財務費用核算、加強財務費用控制工作的前提和基礎。為了明確地統(tǒng)計出財務費用的具體支出項目，本公司將利息支出、匯兌損失進行進一步細分，尤其是利息支出。具體如下。

財務費用登錄與分析表

編號： 月份： 年 月

項 目	行次	本月數(shù)	本月累計數(shù)	上年期間數(shù)
一、利息支出凈額	1
1．利息支出	2
（1）國內長期借款利息支出	3
其中：本分子公司并表單位借款利息	4
股份公司其它并表單位借款利息	5
集團公司及所屬單位借款利息	6
其它關聯(lián)單位借款利息	7
銀行借款利息	8
其它借款利息	9
（2）外資長期借款利息支出	10
（3）應付債券利息	11
其中：應付本分子公司并表單位債券利息	12
應付股份公司其它并表單位債券利息	13
應付集團公司及所屬單位債券利息	14
應付其它關聯(lián)單位債券利息	15
應付其它債券利息	16
（4）短期借款利息支出	17
其中：本分子公司并表單位借款利息	18
股份公司其它所屬單位借款利息	19
集團公司及所屬單位借款利息	20
其它關聯(lián)單位借款利息	21
銀行借款利息	22
其它借款利息	23
2．利息收入	24
（1）本分子公司并表單位利息收入	25
（2）股份公司其它并表單位利息收入	26
（3）集團財務公司利息收入	27
（4）其它集團公司及所屬單位利息收入	28
（5）其它關聯(lián)單位利息收入	29
（6）其它外部單位利息收入	30
二、匯兌凈損失	31
1．匯兌損失	32
2．匯兌收益	33
財務費用合計	34
備注：資本化利息小計	35
其中：本分子公司并表單位借款利息	36
股份公司其它并表單位借款利息	37
集團公司及所屬單位借款利息	38
其它關聯(lián)單位借款利息	39
銀行借款利息	40
其它借款利息	41

說明：因本公司“其他財務費用”項目較少，在表中尚未體現(xiàn)出來。

四、財務費用的核算

公司在發(fā)生上述財務費用時，應在“財務費用”科目中進行核算，并可根據(jù)本公司的實際情況和核算要求，按費用項目設備明細科目，并對相關費用進行明細核算。具體步驟如下。

1. 銀行存款
2. 應付利息
3. 庫存現(xiàn)金
4. 財務費用
5. 本年利潤

需要說明的是，公司為購建固定資產舉借的專門借款所發(fā)生的利息支出，按規(guī)定應予資本化的部分，應計入“在建工程”、“制造費用”等科目中，不應再作為財務費用進行核算。

五、降低財務費用的對策與措施

根據(jù)財務費用統(tǒng)計、核算的結果，總會計師可針對各項支出分析財務費用產生的原因，據(jù)此制定出降低企業(yè)財務費用、處理好財務費用與經營效益之關系的對策與辦法。具體如下。

（一）利息支出控制措施

1．做好資金計劃管理與投資決策工作

（1）根據(jù)公司經營狀況，分析資金流向、資金總量和需求總量，評估投資能力，選擇能實現(xiàn)規(guī)模經濟要求的投資項目。

（2）根據(jù)國家產業(yè)政策、現(xiàn)有產業(yè)結構特征，選擇投資領域。

（3）加強投資效果的分析、研究，做好投資可行性分析工作。

2．資金運用應側重于重點產品和效益產品

運用abc分類法將公司現(xiàn)有產品進行分類，并進行區(qū)別管理：a類為利潤豐厚的產品，資金供應重點傾斜；b類為利潤較低的產品，資金供應加以控制，以防超儲積壓；c類為滯銷品，資金供應嚴格審核，以促銷庫存為主。

3．量力舉債，盡可能利用低成本負債方式

（1）科學、合理地確定資金的需求量，預估未來某一時間公司的還債能力。

（2）合理研究分析公司的資產負債率，將負債比例控制在一個合理的范圍內。

（3）對超量的銀行借款能還就還，勤借勤還。

4．盡可能壓縮產品庫存量

（1）加強技術創(chuàng)新，不斷創(chuàng)新、發(fā)展競爭力強和成功的產品。

（2）通過科學的市場預測和決策，制定較準確的銷售計劃，以銷定產，結合期初、期末存貨水平，合理確定產品生產計劃，確保產銷平衡。

（3）縮短產品生產周期，盡量減少在制品庫存量，以使原材料的投入能盡快向產成品轉化，以便快速投向市場，收回資金。

5．加強應收賬款催收管理

（1）設置信用部門，負責收集客戶資信方面的資料，并進行動態(tài)評價。

（2）建立、健全科學的信用政策，以盡可能減少應收賬款投資，減少壞賬損失，加速速資金周轉。

（3）積極組建隊伍催收貨款，改進結算方式。

（二）匯兌損失控制措施

1．根據(jù)匯率走勢及時調整進出口業(yè)務結構

（1）當預期人民幣匯率會降低時，應減少原材料進口，增加國內采購量，增加產品出口。

（2）當預期人民幣匯率會走高時，應多進口原材料，增加內銷量，減少出口量。

2．合理選擇進出口業(yè)務結算使用的貨幣

（1）進口業(yè)務盡量使用可兌換貨幣中的弱勢貨幣，也可采用即期外匯買入的辦法。

（2）出口業(yè)務盡量使用強勢貨幣，在信用證結算方式下可以通過銀行押匯提前收回資金。

3．提前或推遲結算、合理運用外匯理財產品、運用外匯品種組合策略