2021 cpa加油

劉穎老師

國(guó)內(nèi)學(xué)者，教授，1985年起從事稅收教學(xué)和研究，有稅務(wù)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、外商投資企業(yè)的多維度實(shí)戰(zhàn)經(jīng)歷。

自1994年開(kāi)始注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)。編寫(xiě)的“輕松過(guò)關(guān)?”系列圖書(shū)，不僅是財(cái)稅人員熱衷的考試用書(shū)、也是他們常用的工具寶典！

盡管cpa稅法專業(yè)階段考試的目的是考查考生對(duì)稅法和認(rèn)知理解程度和基本應(yīng)用，不考死記硬背的能力，在考試中很多稅種的稅率會(huì)在題目中或試卷某個(gè)位置上提供，但是也確實(shí)有不提供稅率或者考查考生掌握稅率的題目。

因此，稅法中的一些稅率還是需要考生記憶的。從以往考試命題看，2021年cpa稅法考試各個(gè)稅種稅率的把握程度應(yīng)該如下：

1、增值稅：需要記憶各檔次稅率、征收率、預(yù)征率的范圍和運(yùn)用。在解題時(shí)要辨析業(yè)務(wù)內(nèi)容準(zhǔn)確使用稅率、征收率和預(yù)征率。

2、消費(fèi)稅：以往曾在計(jì)算題中曾不提供啤酒的稅率?？忌洃?strong>啤酒和零售環(huán)節(jié)超豪小汽車的稅率，并建議熟悉金銀首飾的稅率。

3、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅的稅率及兩個(gè)附加的征收比率需要記憶。

4、關(guān)稅、船舶噸稅的稅率在考試時(shí)會(huì)提供。

5、資源稅、城鎮(zhèn)土地適用稅、耕地占用稅的稅率在考試時(shí)會(huì)提供，但耕地占用稅的加按比例和優(yōu)惠稅率需要掌握。

6、房產(chǎn)稅的三檔稅率需要記憶；契稅1%、1.5%、2%的優(yōu)惠稅率的運(yùn)用需要記憶；土地增值稅稅率在個(gè)別年份考試中不提供，建議記憶。

7、車輛購(gòu)置稅的稅率需要記憶；車船稅的稅率在考試時(shí)會(huì)提供；印花稅的稅率近些年考試中都有提供，營(yíng)業(yè)賬簿的優(yōu)惠要記憶。

8、企業(yè)所得稅的25%、20%、15%、10%的稅率及運(yùn)用需要記憶。

9、個(gè)人所得稅記憶比例稅率、減按10%的稅率和20%、30%、40%的預(yù)征預(yù)扣率，但七級(jí)超額累進(jìn)稅率（年稅率表和月稅率表）和五級(jí)超額累進(jìn)稅率在考試時(shí)會(huì)提供。

綜上，必須記憶稅率或征收率的包括：

增值稅；

消費(fèi)稅啤酒和零售超豪小汽車；

城建稅；兩個(gè)附加；煙葉稅；房產(chǎn)稅；

車輛購(gòu)置稅；

企業(yè)所得稅；

個(gè)人所得稅20%的比例稅率項(xiàng)目、減按10％稅率和20%、30%、40%的預(yù)征預(yù)扣率。