最近有朋友在公眾號(hào)留言提了這樣一個(gè)問題。

其實(shí)要解決這個(gè)問題，我們需要弄清楚下面這兩個(gè)方面的知識(shí)。

1、支付勞務(wù)報(bào)酬公司應(yīng)該怎么扣個(gè)稅？企業(yè)承擔(dān)又是怎么回事？

2、個(gè)稅匯算退稅是什么情況？

我們平時(shí)公司除了常職工（按工資薪金支付報(bào)酬），偶爾還會(huì)有一些非職工的報(bào)酬支付，比如請(qǐng)老師講課、請(qǐng)人做了一項(xiàng)設(shè)計(jì)（圖紙、ppt等），這些獨(dú)立的勞務(wù)自然是不能列支為工資薪金，只能以勞務(wù)報(bào)酬方式列支。

不管你付的是工資，還是勞務(wù)報(bào)酬，在支付時(shí)候代扣代繳個(gè)稅都是要的。

那么理論上個(gè)人拿到的最后的報(bào)酬就是應(yīng)發(fā)報(bào)酬減去個(gè)人所得稅的金額。

但是實(shí)際上呢，你請(qǐng)專家講課，談好報(bào)酬1萬塊，在專家的腦回路里面，我就談的就是稅后收入，是要到手1萬塊，然后在你們財(cái)務(wù)的腦回路里面，我看到的1萬是稅前的，我需要代扣了個(gè)稅后剩下的支付給專家，比如扣了2000個(gè)稅，最后銀行付出去8000。

專家的腦回路和你的腦回路沖突了，最后到底是依專家的，還是依你的，這個(gè)就是一個(gè)博弈，很顯然，人家是專家，價(jià)值大，這1萬人家說是稅后，你是小會(huì)計(jì)，這1萬你認(rèn)為是稅前，自然是你說了不算，你還是的老老實(shí)實(shí)按稅后來，付1萬給專家。

如果哪天你成為了會(huì)計(jì)專家，你出去講課，你的議價(jià)能力強(qiáng)，你也可以這樣干。

但是支付了專家1萬，你個(gè)稅該扣還是的扣，2000的個(gè)稅還是你得付，所以你一共就付了1.2萬出去，這就是公司承擔(dān)勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅的來歷，其實(shí)實(shí)質(zhì)上就是你談了個(gè)稅前價(jià)格最后按稅后價(jià)格執(zhí)行，中間有個(gè)稅差，如果你就是和專家談的本來稅前價(jià)格，那自然不存在你承擔(dān)個(gè)稅的這種說法。

這個(gè)我們從會(huì)計(jì)分錄來看更直觀。

前者這樣做分錄，企業(yè)額外又支付了一筆個(gè)稅

借：管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi) 10000

貸：銀行存款 10000

借：營(yíng)業(yè)外支出-2000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 2000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 2000

貸：銀行存款 2000

后者，企業(yè)沒有額外再支付個(gè)稅。

借：管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi) 10000

貸：銀行存款 8000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得 2000

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 2000

貸：銀行存款 2000

好了，搞清楚公司承擔(dān)勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅的情況，我們?cè)賮砜纯礊槭裁磿?huì)退稅？退稅又能不能退到公司賬戶的問題？

公司作為扣繳義務(wù)人，要給專家申報(bào)個(gè)稅，自然是以專家的身份信息代扣的，那么這筆收入也就計(jì)入了其年度收入里面。

而我們知道勞務(wù)報(bào)酬作為綜合所得的一部分，是需要參與到綜合所得的年度匯算去的。

為什么勞務(wù)報(bào)酬在匯算時(shí)候大概率會(huì)存在退稅呢？因?yàn)閯趧?wù)報(bào)酬在預(yù)扣環(huán)節(jié)用的稅率是比較高的，起步20%。

但是在匯算時(shí)候是適用3%-45%的七級(jí)累進(jìn)稅率，而大部分人收入檔次都上不到那么高，而且匯算時(shí)候還要扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)附加等扣除，所以大概率就是會(huì)退稅。

個(gè)人所得稅綜合所得匯算是以自然人個(gè)人名義申報(bào)的，退稅也無法退到也的賬戶，就是企業(yè)集中申報(bào)，也必須填寫個(gè)人的銀行賬戶，稅款是無法退到企業(yè)賬戶的。

所以企業(yè)想把這筆個(gè)稅直接退到企業(yè)賬戶基本是不現(xiàn)實(shí)的，至于你私下和專家商量，退稅了讓專家把這個(gè)稅再還給你，這個(gè)說實(shí)話也不是很現(xiàn)實(shí)。