`應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目`,是指按照國家現(xiàn)行稅金及附加政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的納稅人,營業(yè)稅改征增值稅后,允許其從取得的應(yīng)稅服務(wù)全部價款和價外費(fèi)用中扣除的項(xiàng)目.

同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策,即:

(一)納稅人提供的服務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍;

(二)提供的應(yīng)稅服務(wù)符合現(xiàn)行國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定 .

2、 `應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目`通過《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(三)》填列.無差額征收項(xiàng)目的納稅人附表三不填.

依據(jù)總局2012年第43號公告第二條第(二)款第6點(diǎn)規(guī)定,在網(wǎng)上申報(bào)中增加了《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(六)》,用于填寫`應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單`,即為附表三的清單.同樣,無差額征收項(xiàng)目的納稅人附表六不填.

3、根據(jù)目前的法規(guī)來看,`營改增`后,存在差額征稅的具體項(xiàng)目大致包括以下五大類:有形動產(chǎn)融資租賃、交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、試點(diǎn)物流承攬的倉儲業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)、廣告業(yè)和代理業(yè)等.

差額征稅的計(jì)算方法

應(yīng)納增值稅額=計(jì)稅銷售額×應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率

計(jì)稅銷售額=(取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用-支付給其他單位或個人的含稅價款)÷(1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率).

差額增稅如何開票

即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開票.