含義

首先，這些定義都是站在銷售方的角度，因為根據(jù)我們增值稅法，增值稅作為價外稅，在鏈條抵扣上，銷售方從上游取得進項稅，向下游銷售計算銷項稅，從而得出本期應(yīng)納稅額。

“免稅”，就是本期銷售不征稅，也就是不管銷售額是多少，銷項稅為0。

“退稅”，是指根據(jù)稅收優(yōu)惠政策等，對已納稅款進行退還得行為。

“免退稅”，是指在出口和跨境銷售行為中，免征銷項稅，同時退掉進項稅。

“免抵退稅”，是指在出口和跨境銷售行為中，免征出口銷項稅，同時該企業(yè)還有內(nèi)銷的銷項稅要交，那么應(yīng)退的進項稅先“抵”應(yīng)交的內(nèi)銷進項稅，抵不完的再行退稅。

適用場景

從以上定義我們可以看出，“免稅”和“退稅”是企業(yè)經(jīng)常經(jīng)營業(yè)務(wù)中就會遇到的稅收優(yōu)惠情形，而對于經(jīng)營出口和跨境業(yè)務(wù)的企業(yè)來說，就要使用“免抵退稅”和“免退稅”來計算本期應(yīng)交或應(yīng)退的增值稅額。

那么，他們的適用范圍呢？

這就要區(qū)分企業(yè)的性質(zhì)了，如果是加工生產(chǎn)企業(yè)，因為同時有外銷和內(nèi)銷，就要先抵再退，所以適用“免抵退稅”。如果是專營出口的外貿(mào)企業(yè)，則直接適用“免退稅”。

怎么計算？

“五步法”來了。

第一步：梳理本期銷項稅、進項稅。其中外銷銷項稅為0，所以僅計算內(nèi)銷銷項稅。

第二步：剔稅。即計算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額。因為一般情況下，退稅率可能會小于該貨物或服務(wù)本身的征收率，那么這部分是不能抵減退稅的。

不得免抵稅額＝出口離岸價×（征稅率—退稅率）

第三步：計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=銷項稅—（進項稅—不得免抵稅額）

第四步：計算免抵退稅限額。也就是最高可以抵或退的稅額。

當(dāng)期免抵退稅額=出口離岸價×退稅率

第五步：比大小。

如果應(yīng)納稅額是的，那本期應(yīng)交增值稅。

如果應(yīng)納稅額是負的，則成為留抵稅額。留抵稅額＞免抵退稅額，則按照免抵退稅額進行退稅，結(jié)轉(zhuǎn)留抵稅額。留抵稅額＜免抵退稅額，則按照留抵稅額退稅。

以上公式可以直接套用，很好用的哦！