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出口貨物免抵退稅額是什么意思(免抵退稅額是什么意思)

含義

首先,這些定義都是站在銷售方的角度,因為根據(jù)我們增值稅法,增值稅作為價外稅,在鏈條抵扣上,銷售方從上游取得進項稅,向下游銷售計算銷項稅,從而得出本期應(yīng)納稅額。

“免稅”,就是本期銷售不征稅,也就是不管銷售額是多少,銷項稅為0。

“退稅”,是指根據(jù)稅收優(yōu)惠政策等,對已納稅款進行退還得行為。

“免退稅”,是指在出口和跨境銷售行為中,免征銷項稅,同時退掉進項稅。

“免抵退稅”,是指在出口和跨境銷售行為中,免征出口銷項稅,同時該企業(yè)還有內(nèi)銷的銷項稅要交,那么應(yīng)退的進項稅先“抵”應(yīng)交的內(nèi)銷進項稅,抵不完的再行退稅。

適用場景

從以上定義我們可以看出,“免稅”和“退稅”是企業(yè)經(jīng)常經(jīng)營業(yè)務(wù)中就會遇到的稅收優(yōu)惠情形,而對于經(jīng)營出口和跨境業(yè)務(wù)的企業(yè)來說,就要使用“免抵退稅”和“免退稅”來計算本期應(yīng)交或應(yīng)退的增值稅額。

那么,他們的適用范圍呢?

這就要區(qū)分企業(yè)的性質(zhì)了,如果是加工生產(chǎn)企業(yè),因為同時有外銷和內(nèi)銷,就要先抵再退,所以適用“免抵退稅”。如果是專營出口的外貿(mào)企業(yè),則直接適用“免退稅”。

怎么計算?

“五步法”來了。

第一步:梳理本期銷項稅、進項稅。其中外銷銷項稅為0,所以僅計算內(nèi)銷銷項稅。

第二步:剔稅。即計算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額。因為一般情況下,退稅率可能會小于該貨物或服務(wù)本身的征收率,那么這部分是不能抵減退稅的。

不得免抵稅額=出口離岸價×(征稅率—退稅率)

第三步:計算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=銷項稅—(進項稅—不得免抵稅額)

第四步:計算免抵退稅限額。也就是最高可以抵或退的稅額。

當(dāng)期免抵退稅額=出口離岸價×退稅率

第五步:比大小。

如果應(yīng)納稅額是的,那本期應(yīng)交增值稅。

如果應(yīng)納稅額是負的,則成為留抵稅額。留抵稅額>免抵退稅額,則按照免抵退稅額進行退稅,結(jié)轉(zhuǎn)留抵稅額。留抵稅額<免抵退稅額,則按照留抵稅額退稅。

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