一、稅法概述

海關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種

（1）關(guān)稅

（2）船舶噸稅

（3）委托代征的進(jìn)口增值稅和消費稅

累進(jìn)稅率

全額累進(jìn)稅率

我國目前不采用

超額累進(jìn)稅率

個稅：居民個人綜合所得、經(jīng)營所得

超率累進(jìn)稅率

土地增值稅

從量計征

消費稅

啤酒、黃酒、成品油

印花稅

權(quán)利、許可證照

資源稅

砂石、粘土

關(guān)稅

進(jìn)口啤酒、原油

全稅種從量

城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船稅

復(fù)合計征

消費稅

卷煙、白酒

關(guān)稅

進(jìn)口廣播用錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)等

起征點vs免征額

起征點

達(dá)到或超過：就其全部數(shù)額征稅

免征額

對剩余的部分征稅

　　二、增值稅征稅范圍的基本規(guī)定

傳統(tǒng)

增值稅

銷售、進(jìn)口貨物

基本稅率、10%稅率

銷售加工、修理修配勞務(wù)

基本稅率

營改增

增值稅

適用16%稅率的項目

有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

適用10%稅率的項目

“交郵基建，不租不銷轉(zhuǎn)土”

適用6%稅率的項目

其他營改增項目

具體業(yè)務(wù)的稅目界定

無運輸工具承運業(yè)務(wù)

交通運輸服務(wù)

衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)

增值電信服務(wù)

融資性售后回租

金融服務(wù)（貸款服務(wù)）

以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤

金融服務(wù)（貸款服務(wù)）

裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服務(wù)

現(xiàn)代服務(wù)（物流輔助服務(wù)）

將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告

不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

將飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告

有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等）等

不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)

翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)

現(xiàn)代服務(wù)（鑒證咨詢服務(wù)）

　　三、視同銷售

視同銷售貨物

代銷

將貨物交付其他單位或者個人代銷

納稅義務(wù)發(fā)生時間：（3選1）

（1）收到全部或部分貨款

（2）收到代銷清單

（3）發(fā)貨滿180天

銷售代銷貨物

按結(jié)算方式不同確定

在統(tǒng)一核算的總分機(jī)構(gòu)間移送用于銷售

同一縣（市）

不視同銷售

非同一縣（市）

視同銷售

自產(chǎn)、委托加工的貨物

用于集體福利或個人消費

視同銷售

用于投資、分配、無償贈送

視同銷售

購進(jìn)的貨物

用于集體福利或個人消費

不視同銷售

用于投資、分配、無償贈送

視同銷售

視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

無償提供服務(wù)

單位——員工

非營業(yè)活動，不征收增值稅

向外部提供

用于公益事業(yè)、以社會公眾為對象

不視同銷售

用于其他

視同銷售

無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

用于公益事業(yè)、以社會公眾為對象

不視同銷售

用于其他

視同銷售

　　四、不征收增值稅的特殊業(yè)務(wù)

1

根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)

2

存款利息

3

被保險人獲得的保險賠付

4

房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金

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