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盈余公積的用途有哪些方面

來源于公司的稅后利潤,而不是利潤總額。

參考:

《中人民共和國公司法》第一百六十七條: 公司分配當(dāng)年稅后利潤時(shí),應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊資本的百分之五十以上的,可以不再提取。

盈余公積金的用途

可以用來彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本、分配股利等。

參考:

《中人民共和國公司法》第一百六十九條:公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。但是,資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損。法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí),所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的百分之二十五。

企業(yè)可以將盈余公積轉(zhuǎn)增資本,必須經(jīng)股東大會(huì)決議批準(zhǔn)。在實(shí)際將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),要按股東原有持股比例結(jié)轉(zhuǎn)。

案列一

某有限公司經(jīng)股東大會(huì)決議批準(zhǔn),2019年末會(huì)計(jì)人員把“盈余公積”200萬元結(jié)轉(zhuǎn)入“實(shí)收資本-自然人股東”,賬務(wù)處理如下:

借:盈余公積 200萬元

貸:實(shí)收資本-自然人股東 200萬元

提醒:

若盈余公積金轉(zhuǎn)增的是自然人股東的資本,屬于視同分紅,要按照`利息、股息、紅利所得`項(xiàng)目征收20%個(gè)人所得稅。

參考1:

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于盈余公積金轉(zhuǎn)增注冊資本征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》(國稅函1998333號),公司將從稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金轉(zhuǎn)增注冊資本,實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利,股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本。因此,對屬于個(gè)人股東分得并再投入公司(轉(zhuǎn)增注冊資本)的部分應(yīng)按照`利息、股息、紅利所得`項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

參考2:

國稅發(fā)201054:加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理,對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的,要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目,依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

案列二

某有限公司經(jīng)股東大會(huì)決議批準(zhǔn),2019年末會(huì)計(jì)人員把“盈余公積”200萬元結(jié)轉(zhuǎn)入“實(shí)收資本-法人股東”,賬務(wù)處理如下:

借:盈余公積 200萬元

貸:實(shí)收資本-法人股東 200萬元

提醒:

若盈余公積金轉(zhuǎn)增的是法人股東的資本,實(shí)際上是該公司將盈余公積金向股東分配了股息、紅利,股東再以分得的股息、紅利增加注冊資本,免征企業(yè)所得稅。

參考1:

《中人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定:“企業(yè)的下列收入為免稅收入:(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;”

參考2:

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