為了幫助小微企業(yè)準(zhǔn)確掌握和及時(shí)適用各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局對小微企業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，形成了本指引。

稅費(fèi)優(yōu)惠政策

一、增值稅

1.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限額免征增值稅

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下(含本數(shù)，以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告

　　(2)國家稅務(wù)總局公告2021年第5號 國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

　　2.階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年3月1日至2021年12月31日，黑龍江省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告

　　(2)國家稅務(wù)總局公告2020年第5號 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告

　　(3)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告

　　(4)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

二、企業(yè)所得稅

　　3.小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策

　　【享受主體】

　　小型微利企業(yè)

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財(cái)稅201913號 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　(2)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

　　(3)國家稅務(wù)總局公告2021年第8號 國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告

　　【辦理流程】

　　小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

三、個(gè)人所得稅

　　1.個(gè)體工商戶普惠性個(gè)人所得稅減免政策

　　【享受主體】

　　個(gè)體工商戶

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2021年1月1日至2022年12月31日，對個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告

　　【辦理流程】

　　個(gè)體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)均可享受減半政策，享受政策時(shí)無需進(jìn)行備案，通過填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次，即可享受。對于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動(dòng)為其提供申報(bào)表和報(bào)告表中該項(xiàng)政策的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。

四、資源稅

　　4.增值稅小規(guī)模納稅人，減征50%資源稅。

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2021年12月31日，我省對增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)行減征50%資源稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財(cái)稅201913號 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　(2)黑財(cái)規(guī)審20191號 黑龍江省財(cái)政廳 黑龍江省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

五、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　5.增值稅小規(guī)模納稅人，減征50%城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2021年12月31日，我省對增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)行減征50%城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財(cái)稅201913號 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　(2)黑財(cái)規(guī)審20191號 黑龍江省財(cái)政廳 黑龍江省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

六、房產(chǎn)稅

　　6. 增值稅小規(guī)模納稅人，減征50%房產(chǎn)稅。

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2021年12月31日，我省對增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)行減征50%房產(chǎn)稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財(cái)稅201913號 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　(2)黑財(cái)規(guī)審20191號 黑龍江省財(cái)政廳 黑龍江省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

　　7.困難行業(yè)企業(yè)房產(chǎn)稅階段性減免

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年3月1日至12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人的自用房產(chǎn)，免征2020年3月至12月屬期的房產(chǎn)稅。納稅人(包括一般納稅人)將房產(chǎn)出租給個(gè)體工商戶，并在疫情期間免收一個(gè)月以上(含)租金的，在免收租金期間，對免收租金的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，免稅期最長不超過三個(gè)月。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)黑財(cái)辦20209號 黑龍江省財(cái)政廳關(guān)于統(tǒng)籌支持疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)若干財(cái)稅政策的意見

　　(2)黑龍江省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局公告2020年第6號 黑龍江省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《黑龍江省困難行業(yè)企業(yè)階段性稅收減免政策兌現(xiàn)指南》的公告

　　(3)黑政辦規(guī)202011號 黑龍江省人民政府辦公廳印發(fā)關(guān)于應(yīng)對新冠肺炎疫情進(jìn)一步幫扶服務(wù)業(yè)中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶緩解房屋租金壓力具體措施的通知

　　【辦理流程】

　　實(shí)行“以申報(bào)代申請”的辦理方式，由納稅人自行判斷是否符合政策、自行申報(bào)享受優(yōu)惠。

七、印花稅

　　8.增值稅小規(guī)模納稅人，減征50%印花稅。

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2021年12月31日，我省對增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)行減征50%印花稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財(cái)稅201913號 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　(2)黑財(cái)規(guī)審20191號 黑龍江省財(cái)政廳 黑龍江省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

八、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　9.增值稅小規(guī)模納稅人，減征50%城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2021年12月31日，我省對增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)行減征50%城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財(cái)稅201913號 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　(2)黑財(cái)規(guī)審20191號 黑龍江省財(cái)政廳 黑龍江省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

　　10.困難行業(yè)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅階段性減免

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　自2020年3月1日至12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人的自用土地，免征2020年3月至12月屬期的城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人(包括一般納稅人)將土地出租給個(gè)體工商戶，并在疫情期間免收一個(gè)月以上(含)租金的，在免收租金期間，對免收租金的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，免稅期最長不超過三個(gè)月。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)黑財(cái)辦20209號 黑龍江省財(cái)政廳關(guān)于統(tǒng)籌支持疫情防控和企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)若干財(cái)稅政策的意見

　　(2)黑龍江省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局公告2020年第6號 黑龍江省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《黑龍江省困難行業(yè)企業(yè)階段性稅收減免政策兌現(xiàn)指南》的公告

　　(3)黑政辦規(guī)202011號 黑龍江省人民政府辦公廳印發(fā)關(guān)于應(yīng)對新冠肺炎疫情進(jìn)一步幫扶服務(wù)業(yè)中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶緩解房屋租金壓力具體措施的通知

　　【辦理流程】

　　實(shí)行“以申報(bào)代申請”的辦理方式，由納稅人自行判斷是否符合政策、自行申報(bào)享受優(yōu)惠。

九、耕地占用稅

　　11.增值稅小規(guī)模納稅人，減征50%耕地占用稅。

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2021年12月31日，我省對增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)行減征50%耕地占用稅。

　　【政策依據(jù)】

　　(1)財(cái)稅201913號 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　(2)黑財(cái)規(guī)審20191號 黑龍江省財(cái)政廳 黑龍江省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

十、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　12.階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　【享受主體】

　　各類中小微企業(yè)、以單位方式參保的個(gè)體工商戶

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2020年2月至12月，免征對應(yīng)屬期內(nèi)各類中小微企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分，對以單位方式參保的個(gè)體工商戶，參照中小微企業(yè)享受減免政策。

　　【政策依據(jù)】

　　《黑龍江省人力資源和社會(huì)保障廳 黑龍江省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 黑龍江省統(tǒng)計(jì)局關(guān)于階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)施意見》(黑人社發(fā)20206號)、《黑龍江省人力資源和社會(huì)保障廳 黑龍江省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局黑龍江省稅務(wù)局 黑龍江省統(tǒng)計(jì)局關(guān)于延長階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施期限等問題的通知》(黑人社發(fā)202024號)

　　【辦理流程】省人社廳會(huì)同省統(tǒng)計(jì)局、省稅務(wù)局依據(jù)《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)2011300號)和《國家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于印發(fā)〈統(tǒng)計(jì)上大中小微型企業(yè)劃分辦法(2017)〉的通知》(國統(tǒng)字2017213號)確定的名單開展企業(yè)劃型，劃定類型為中小微的企業(yè)自動(dòng)享受減免政策，不需企業(yè)申請。

十一、教育費(fèi)附加和地方教育附加

　　13.增值稅小規(guī)模納稅人教育費(fèi)附加和地方教育附加減征優(yōu)惠

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人實(shí)行減征50%教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　【政策依據(jù)】

　　1.財(cái)稅201913號 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

　　2.黑財(cái)規(guī)審20191號 黑龍江省財(cái)政廳 黑龍江省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免費(fèi)額，通過納稅(費(fèi))申報(bào)享受稅(費(fèi))收優(yōu)惠。

十二、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

　　14.增值稅小規(guī)模納稅人文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)優(yōu)惠

　　【享受主體】

　　增值稅小規(guī)模納稅人。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　廣告服務(wù)業(yè)，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

　　【政策依據(jù)】

　　財(cái)稅201625號 財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知

　　【辦理流程】

　　納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免費(fèi)額，通過納稅(費(fèi))申報(bào)享受稅(費(fèi))收優(yōu)惠。

十三、殘疾人就業(yè)保障金

　　15.暫免征收小微企業(yè)殘疾人就業(yè)保障金

　　【享受主體】

　　對在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)。

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　2020年1月1日至2022年12月31日，對在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，暫免征收小微企業(yè)殘疾人就業(yè)保障金。

　　【政策依據(jù)】

　　發(fā)改價(jià)格規(guī)20192015號 國家發(fā)展改革委關(guān)于印發(fā)《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案》的通知

　　【辦理流程】