2020年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳

有問必答——納稅申報

1、2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳應(yīng)采用哪一版的申報表表單？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第24號，以下簡稱“24號公告”）對《中人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類，2017年版)》部分表單和填報說明進行修訂。該公告適用于2020年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。企業(yè)在辦理2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)采用該公告附件中公布的申報表單和填表說明。

2、今年修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表，具體修訂了哪些內(nèi)容？

答：本次共對13張表單進行了修訂。其中，對表單樣式及其填報說明進行調(diào)整的表單共11張，包括《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》(a000000)、《納稅調(diào)整項目明細表》(a105000)、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》(a105070)、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》(a105080)、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(a105090)、《貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表》(a105120)、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(a106000)、《所得減免優(yōu)惠明細表》(a107020)、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》(a107040)、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》(a107042)、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》(a108010)。僅修改填報說明的表單共2張，包括《中人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)》(a100000)和《境外所得稅收抵免明細表》(a108000)。

3、納稅人最為關(guān)心的《減免所得稅優(yōu)惠明細表》在本次修訂中有什么新的變化？

答：一是根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2020〕31號)和《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于中國(上海)自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2020〕38號)，新增第28.2行“上海自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)的重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和第28.3行“海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”，適用于填報上海自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠政策和海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)優(yōu)惠政策情況。

二是根據(jù)《財政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》(2020年第45號)規(guī)定，新增第28.4行“國家鼓勵的集成電路和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策”及下級行次，適用于填報集成電路和軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策況。

4、新申報表修訂主要涉及哪些新頒布的政策？

答：主要涉及支持新冠肺炎疫情防控和企業(yè)復(fù)工、復(fù)產(chǎn)政策；支持海南自由貿(mào)易港建設(shè)政策；促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展政策；杭州亞運會的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除政策；(上海)自由貿(mào)易試驗區(qū)臨港新片區(qū)內(nèi)重點產(chǎn)業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅政策；在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內(nèi)注冊的居民企業(yè)，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，減免征收企業(yè)所得稅政策；對符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個人股東持股比例減免企業(yè)所得稅政策等。

5、最新修訂的申報表對以前年度有沒有什么影響？

答：本次修訂適用于2020年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。今后如出臺新政策，按照新政策相關(guān)規(guī)定填報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則與24號公告不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。

6、哪種企業(yè)所得稅匯算清繳申報方式最好？如果填報信息較多，一次填不完怎么辦？

答：為了提高申報納稅的準確性，節(jié)約辦稅時間，建議選擇網(wǎng)上申報方式。網(wǎng)上申報系統(tǒng)提供了清晰的填報指引和信息提示，并且今年我局對電子稅務(wù)局的網(wǎng)上申報功能進行了優(yōu)化，改變了以往需要逐個表單保存后再申報的填報方式，調(diào)整為填報時可在各表單之間隨時進行切換，表單相關(guān)數(shù)據(jù)會自動關(guān)聯(lián)，無需再逐個表單保存；納稅人可更方便、快捷和準確地完成申報表的填報；同時，網(wǎng)上申報功能還支持分次填報，即納稅人可先填寫一部分表單暫存，不必一次性填寫完整。網(wǎng)上申報系統(tǒng)支持先申報后繳款的方式，納稅人可以先完成申報，只要在規(guī)定期限之前繳款便不會產(chǎn)生滯納金。

7、納稅人預(yù)計什么時候可以在網(wǎng)上申報2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳?

答：目前企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)的準備工作基本完成，電子稅務(wù)局企業(yè)所得稅年度申報模塊預(yù)計3月中旬上線，納稅人可關(guān)注電子稅務(wù)局更新狀態(tài)，及時登錄電子稅務(wù)局進行2020年度企業(yè)所得稅年度申報。

8、企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報后，納稅人是不是不用將資料報送給主管稅務(wù)機關(guān)了？

答：2020年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳實行匯算清繳資料留存?zhèn)洳榉绞剑聪嚓P(guān)匯算清繳資料由納稅人自行保存，在主管稅務(wù)機關(guān)要求報送時才需報送。如納稅人發(fā)生企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理、居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理的，或者屬于享受軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策且不屬于清單式管理的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，將相關(guān)材料報送稅務(wù)機關(guān)，具體可查詢我局辦稅指南。

9、納稅人在近兩年匯算清繳申報環(huán)節(jié)使用了“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)”，對防范申報風(fēng)險幫助很大，今年匯算清繳申報環(huán)節(jié)是不是可以繼續(xù)使用該項服務(wù)?

答：該系統(tǒng)以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為依托，以大數(shù)據(jù)分析為手段，通過“風(fēng)險體檢”方式為申報數(shù)據(jù)把脈，生成風(fēng)險分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風(fēng)險，今年將在匯算清繳申報環(huán)節(jié)繼續(xù)推行該系統(tǒng)。

10、是否會被稅務(wù)機關(guān)強制使用企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)?

答：納稅人可在申報時自行選擇是否使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)”進行風(fēng)險掃描，納稅人針對系統(tǒng)反饋的可能存在的填報問題進行確認，若經(jīng)核實不屬于填報問題的可直接確認申報；確實存在問題的，對申報數(shù)據(jù)進行修改，然后可使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險提示服務(wù)系統(tǒng)”再次進行風(fēng)險掃描，直至確認不存在問題后再進行申報。

11、某分支機構(gòu)按“非總分機構(gòu)納稅人”獨立申報納稅，企業(yè)所得稅年度申報時，為什么無法享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠？

答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計算并繳納企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。由于分支機構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營情況應(yīng)并入企業(yè)總機構(gòu)，由企業(yè)總機構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。

12、納稅人如何方便的申請匯算清繳退稅？?

答：企業(yè)所得稅年度申報網(wǎng)上申報功能會在年度匯算清繳申報后主動提示有匯算清繳退稅的納稅人辦理退抵稅申請，納稅人同意辦理后，系統(tǒng)自動幫納稅人填寫退抵稅申請表，納稅人確認后即完成退稅申請。同時，納稅人也可登錄電子稅務(wù)局后通過選擇“我要辦稅”，進入“一般退（抵）稅管理”，填寫并提交《退（抵）稅申請表》。

稅務(wù)機關(guān)審批完成后，納稅人即可獲取審批結(jié)果信息。納稅人也可登錄后通過選擇電子稅務(wù)局“我要查詢”，進入“辦稅進度及結(jié)果信息查詢”，查詢辦理進度和結(jié)果。

13、2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時還需要進行優(yōu)惠事項備案么?

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號)要求，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)浒浮钡霓k理方式。進行企業(yè)所得稅年度納稅申報前，企業(yè)無需向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案資料。享受財稅〔2012〕27號文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的軟件、集成電路企業(yè)，每年匯算清繳時應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)備案，同時提交《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細表》規(guī)定的備案資料。

14、匯算清繳是否需要遞交高新技術(shù)企業(yè)年度信息備案結(jié)果？

答：企業(yè)所得稅匯算清繳資料按匯算清繳通告的要求提供，不需要提交年度備案結(jié)果。同時，我局已將深圳市科技創(chuàng)新委員會發(fā)布的高新技術(shù)企業(yè)名單導(dǎo)入了企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報系統(tǒng)，相關(guān)納稅人申報時可免于填寫高新技術(shù)企業(yè)證書編號。

15、企業(yè)所得稅年度匯算清繳時資產(chǎn)損失如何報送？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號）的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實性、合法性。

16、企業(yè)所得稅年度匯算清繳可以在申報期后更申報嗎？

答：匯算清繳申報期結(jié)束后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報有誤的，可以自行選擇網(wǎng)上申報或上門申報方式進行更申報，需要補繳稅款的，按規(guī)定按日加收滯納金。

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2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳系列資料

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