目前我市國稅征管的核定征收企業(yè)原則采用定率征收方法。其中定率征收包括按收入定率征收和按成本定率征收。

　　二、實(shí)行核定征收方式的企業(yè)范圍

　　除規(guī)定不得實(shí)行核定征收的企業(yè)類別外，凡具有下列情形之一的企業(yè)，可實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅：

　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的;

　　3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

　　6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無當(dāng)理由的。

　　三、不得實(shí)行核定征收方式的企業(yè)范圍

　　1.享受《中人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(不包括僅享受《中人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè));

　　2.匯總納稅企業(yè);

　　3.上市公司;

　　4.金融企業(yè)：包括銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè);

　　5.社會(huì)中介機(jī)構(gòu)：包括會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類的社會(huì)中介機(jī)構(gòu);

　　6.以投資為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè));

　　7.從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè);

　　8.除經(jīng)營建筑、飲食、及砂、土、石、混凝土的企業(yè)外，其他上年度企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入超過3000萬元以上(含3000萬元)的企業(yè);

　　9.上年度企業(yè)的利潤率高于行業(yè)應(yīng)稅所得率規(guī)定幅度最高標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè);

　　10.外資企業(yè)除飲食企業(yè)以及從事跨境運(yùn)輸業(yè)務(wù)、境外來料加工等業(yè)務(wù)的企業(yè)外原則上不實(shí)行核定征收方式;

　　11. 其他不符合核定征收條件的企業(yè)。

　　四、企業(yè)所得稅核定征收方法的確定

　　(一)對(duì)不符合查賬征收條件的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過電子文書等形式向其發(fā)放《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，并短信通知企業(yè)。企業(yè)應(yīng)在接到短信通知的10個(gè)工作日內(nèi)請(qǐng)登錄廣州市國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅大廳(網(wǎng)址：http://www.12366.gov.cn)進(jìn)行在線填報(bào)。

　　企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)填報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)視同企業(yè)已經(jīng)報(bào)送。稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)企業(yè)填報(bào)的信息和掌握的實(shí)際情況按規(guī)定對(duì)企業(yè)所得稅核定征收方式和應(yīng)稅所得率進(jìn)行鑒定，并將鑒定結(jié)果通過電子稅務(wù)通知書告知企業(yè)。

　　(二)應(yīng)稅所得率的確定方法

　　1.企業(yè)適用的應(yīng)稅所得率由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的具體情況，以及區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，在稅法規(guī)定的幅度標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)進(jìn)行確定。(應(yīng)稅所得率幅度標(biāo)準(zhǔn)見下表)

　　應(yīng)稅所得率幅度標(biāo)準(zhǔn)

行 業(yè)	應(yīng)稅所得率（%）
農(nóng)、林、牧、漁業(yè)	3-10
制造業(yè)	5-15
批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè)	4-15
交通運(yùn)輸業(yè)	7-15
建筑業(yè)	8-20
飲食業(yè)	8-25
娛樂業(yè)	15-30
其他行業(yè)	10-30

　　2.企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均根據(jù)其主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。

　　3.主營項(xiàng)目應(yīng)為企業(yè)所有經(jīng)營項(xiàng)目中，收入總額或成本(費(fèi)用)支出額或者耗用原材料、燃料、動(dòng)力數(shù)量所占比重最大的項(xiàng)目。

　　五、定率征收企業(yè)的所得稅稅款計(jì)算

　　企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定的行業(yè)應(yīng)稅所得率，在納稅年度內(nèi)根據(jù)收入總額或成本費(fèi)用支出的實(shí)際發(fā)生額，按以下方法計(jì)算各期企業(yè)所得稅預(yù)繳額和年度應(yīng)納所得稅額，并按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅。

　　預(yù)繳所得稅額的計(jì)算及年度應(yīng)納所得稅額的計(jì)算：?

　　1. 應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率?

　　2. 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率?

　　或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

　　3. 應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

　　4. 收入總額=貨幣性收入+非貨幣性收入

　　六、定率征收企業(yè)所得稅的申報(bào)規(guī)定

　　(一)申報(bào)要求

　　實(shí)行定率征收企業(yè)須按月或按季辦理預(yù)繳申報(bào)并預(yù)繳企業(yè)所得稅，年度終了后辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)并進(jìn)行所得稅匯算清繳。

　　1.預(yù)繳申報(bào)

　　企業(yè)應(yīng)在月份或季度終了后15天內(nèi)，依照核定的應(yīng)稅所得率，按規(guī)定計(jì)算預(yù)繳期應(yīng)繳納的稅額，如實(shí)填報(bào)《中人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表》(b類)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳申報(bào)。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

　　2.年度申報(bào)

　　企業(yè)應(yīng)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際應(yīng)稅收入，依照核定的應(yīng)稅所得率，按規(guī)定計(jì)算納稅年度實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，如實(shí)填報(bào)《中人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報(bào)表》(b類)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。企業(yè)當(dāng)年享受所得稅稅收優(yōu)惠的，還需同時(shí)附送《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》 。

　　(二)申報(bào)方法

　　企業(yè)可采取電話申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)或攜帶紙質(zhì)申報(bào)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳辦理申報(bào)等申報(bào)方式辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)事宜。

　　(三)優(yōu)惠備案規(guī)定

　　核定征收企業(yè)取得稅法規(guī)定免稅項(xiàng)目的(具體見下表)收入的，可按規(guī)定享受所得稅免稅收入優(yōu)惠。目前所得稅免稅收入稅收優(yōu)惠實(shí)行“簡易備案”管理，企業(yè)須享受所得稅免稅收入優(yōu)惠，必須在所得稅預(yù)繳期或匯算清繳期(年度納稅申報(bào)前)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送規(guī)定資料，辦理所得稅稅收優(yōu)惠備案事宜。

　　企業(yè)一經(jīng)辦理所得稅稅收優(yōu)惠備案即可自行享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠，未辦理或未在年度納稅申報(bào)前辦理所得稅稅收優(yōu)惠備案的，均不得享受相關(guān)的所得稅稅收優(yōu)惠。

　　所得稅“免稅收入”優(yōu)惠項(xiàng)目的具體范圍及備案需報(bào)送的資料

序號(hào)	項(xiàng)目	報(bào)送資料	《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》填列行次
1	國債利息收入	《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（一式一份）	2
2	符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益	1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（一式一份）；	3
2.投資收益、應(yīng)收股利科目明細(xì)賬復(fù)印件和按月匯總表；（加蓋公章,并注明與原件相同）
3.被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會(huì)決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料復(fù)印件。（加蓋公章,并注明與原件相同）
3	符合條件的非營利組織的收入	1.《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》（一式一份）；	4
2.登記設(shè)立證書復(fù)印件；（加蓋公章,并注明與原件相同）
3.認(rèn)定單位出具的非營利組織的認(rèn)定文件和證書復(fù)印件。（加蓋公章,并注明與原件相同）

　　七、企業(yè)所得稅定率征收企業(yè)應(yīng)注意的事項(xiàng)

　　1.核定征收方式的鑒定是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)報(bào)送有關(guān)經(jīng)營信息進(jìn)行確定，企業(yè)應(yīng)對(duì)報(bào)送的經(jīng)營信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)法律責(zé)任。

　　2.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者企業(yè)年度實(shí)際利潤率達(dá)到或超過核定應(yīng)稅所得率20%的，應(yīng)在發(fā)生變化的十五個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送專項(xiàng)書面報(bào)告。

　　3.企業(yè)未按規(guī)定如實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營、收入、成本費(fèi)用支出等有關(guān)信息及變化情況，造成核定偏離企業(yè)實(shí)際的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新鑒定所屬年度的征收方式、應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額，并按新的鑒定結(jié)果計(jì)繳企業(yè)應(yīng)繳稅款。

　　八、咨詢途徑