以同行咨詢的一個(gè)真實(shí)案例為線索，理一下個(gè)人的思路和觀點(diǎn)。

a同志新入職一家建筑類企業(yè)，是一位有著二十幾年財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，入職新單位后，從事過基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)工作，因?yàn)楣ぷ髡J(rèn)真，專業(yè)能力強(qiáng)，被抽調(diào)入審計(jì)科從事財(cái)務(wù)審計(jì)工作。審計(jì)科三個(gè)人，一個(gè)分管副總，一個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)，一個(gè)工程審計(jì)。財(cái)務(wù)三五個(gè)人，公司規(guī)模60-70人，年產(chǎn)值幾千萬元，屬于一個(gè)中小型企業(yè)。公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作不滿意，想通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，于是安排a做一個(gè)專項(xiàng)審計(jì)。審計(jì)過程中，因?yàn)槭切罗D(zhuǎn)行審計(jì)，難免沒有思路，感到困惑。

如果是我將從如下幾個(gè)方面開展工作：

1.準(zhǔn)備工作

1.1通知財(cái)務(wù)部，調(diào)取2019年1月-2020年6月的全部報(bào)表、賬簿、憑證等財(cái)務(wù)資料備查。

1.2要求經(jīng)營(yíng)部門提供所有的合同、定價(jià)資料及業(yè)務(wù)臺(tái)賬。

1.3要求有關(guān)部門提供所有的制度文件。

2.審計(jì)過程

2.1通過審計(jì)財(cái)務(wù)憑證、賬簿和報(bào)表，依據(jù)會(huì)計(jì)制度和規(guī)范，核驗(yàn)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和規(guī)范性。最好是有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的從業(yè)經(jīng)歷，知道規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)是什么，知道關(guān)注收入、成本、費(fèi)用、損益核算的問題點(diǎn)。

2.2透過原始憑證延伸至業(yè)務(wù)的深層問題，關(guān)注合同、臺(tái)賬等規(guī)范執(zhí)行情況，業(yè)財(cái)融合發(fā)現(xiàn)問題。

2.3對(duì)照制度核驗(yàn)執(zhí)行。分幾種情況：

2.3.1無規(guī)則

2.3.2有規(guī)則不執(zhí)行

2.3.2有規(guī)則選擇執(zhí)行或違反操作

2.3.3規(guī)則不符合實(shí)際情況

合規(guī)是基礎(chǔ)！什么是合規(guī)？大家可以參考《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這是依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。是否按照規(guī)范做了？有無規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)？規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)是否執(zhí)行到位？有無不符合的情況和校的機(jī)制。

2.4通過訪談和調(diào)研深入了解業(yè)務(wù)的脈絡(luò)和流程，梳理出關(guān)鍵控制點(diǎn)，識(shí)別出重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以合規(guī)為基礎(chǔ)，以提高效益和效率為目標(biāo)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，尋求解決問題的思路與方法。

3.審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告有模板，有標(biāo)準(zhǔn)的格式，可以參考，但是一定要抓住重點(diǎn)，尤其是民企，老板關(guān)心什么，你就關(guān)注什么，報(bào)告展現(xiàn)什么。就像本案例，老板關(guān)心財(cái)務(wù)工作，我想更關(guān)心的是資產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。至于收入、成本、費(fèi)用和損益的合規(guī)性無非是左手到右手，本質(zhì)沒啥影響。老板更關(guān)注的是錢沒事吧，賬沒事吧，不會(huì)有侵占、貪污、挪用和壞賬等實(shí)質(zhì)損失。

3.1關(guān)注財(cái)務(wù)造假的目的。財(cái)務(wù)造假都是有目的的，上市公司為了粉飾業(yè)績(jī)會(huì)虛增收入，少列成本和費(fèi)用，一般企業(yè)為了逃稅會(huì)少計(jì)收入，多列成本和費(fèi)用。財(cái)務(wù)人員造假無非是挪用公款，謀取私利。本案內(nèi)審更應(yīng)該關(guān)注資金和財(cái)產(chǎn)的安全，合規(guī)也很重要，但放在其次。

3.2關(guān)注業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。除了資金安全核心矛盾，再有就是關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別2響組織運(yùn)行效率和資產(chǎn)運(yùn)行效益的矛盾點(diǎn)，分析存在問題的原因，尋找解決問題的方法，這才是老板最關(guān)心的問題。你的報(bào)告再完美，再花哨，若解決不了問題，起不到效果，也是沒有價(jià)值的。因此，這個(gè)審計(jì)報(bào)告的目的、內(nèi)容和方法等都是鋪墊，宜簡(jiǎn)不宜繁，而是要單刀直入把問題找準(zhǔn)，盡量的具體準(zhǔn)確，把原因分析透徹，不要似是而非，解決的措施可行有效。不可行是空想，無效是擺設(shè)，花拳繡腿沒有用，要的是真刀實(shí)槍。

3.3內(nèi)審要定位清晰。開展審計(jì)工作，明確的目標(biāo)，清晰的思路，恰當(dāng)?shù)姆椒ǎ行У臏贤?，是成敗的關(guān)鍵。要注重效果和效率的目標(biāo)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)和整改都要圍繞核心需求，即提高效率和效益，控制風(fēng)險(xiǎn)展開。審計(jì)人還要有高屋建瓴的能力（雖然很難）。你審計(jì)，要知道被審計(jì)事項(xiàng)的規(guī)范，即應(yīng)該是怎么樣才是對(duì)的。進(jìn)而在審計(jì)過程中識(shí)別出不符合規(guī)范的點(diǎn)，還要分析出原因，這還不夠，還要有解決問題的能力和方法。這是一個(gè)系統(tǒng)的事，對(duì)一個(gè)內(nèi)審人是極高的要求。