案例一

甲企業(yè)由于經(jīng)營周轉(zhuǎn)需要資金，2019年度向工行借款1000萬元，假設(shè)貸款利率6%，2019年度支付銀行的利息支出為60萬元。

會計處理上：

借：財務(wù)費用-利息支出 60萬元

貸：銀行存款 60萬元

但是：

好多會計在填報企業(yè)所得稅匯繳申報表時，a105000《納稅調(diào)整項目明細表》中的第18行“（六）利息支出”賬載金額填的60萬元，稅收金額也是60萬元。

注意：以上填寫是錯誤的！

大家可以看看新企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填報說明：

第18行“（六）利息支出”：

第1列“賬載金額”填報納稅人向非金融企業(yè)借款，會計核算計入當期損益的利息支出的金額。

第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第1列≥第2列，將第1列減第2列余額填入第3列“調(diào)增金額”；

若第1列＜第2列，將第1列減第2列余額的絕對值填入第4列“調(diào)減金額”。

提醒

a105000《納稅調(diào)整項目明細表》中的第18行“（六）利息支出”，填報的是企業(yè)向非金融企業(yè)借款而發(fā)生的利息費用，而不是向金融企業(yè)借款的利息支出。

案例二

甲企業(yè)由于經(jīng)營周轉(zhuǎn)需要資金，2019年度向股東借款1000萬元，假設(shè)同期貸款利率6%，2019年度支付個人的利息支出為60萬元（但是沒有取得利息發(fā)票）。

會計處理上：

借：財務(wù)費用-利息支出 60萬元