發(fā)票抵扣認(rèn)證步驟(認(rèn)證抵扣發(fā)票操作流程)
首先要說(shuō)明,能談及這個(gè)話題,皆拜營(yíng)改增所賜。
賬務(wù)處理時(shí),財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的內(nèi)容主要包括:銀行或金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、貸款利息、存款利息(紅字)、現(xiàn)金折扣、匯兌損益等。企業(yè)存款利息(紅字)不需要確認(rèn)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅,現(xiàn)金折扣與匯兌損益不牽涉到發(fā)票,所以今天談到的“財(cái)務(wù)費(fèi)用里的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅”是針對(duì)手續(xù)費(fèi)與貸款利息而言的。
按照歷史慣性,銀行手續(xù)費(fèi)與貸款利息也是沒(méi)有發(fā)票的,以往企業(yè)做賬一直是憑銀行提供的結(jié)算單據(jù)處理。銀行提供的結(jié)算單據(jù)雖然不是式發(fā)票,但稅務(wù)是認(rèn)可此類(lèi)憑證的,以此計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用后可在所得稅前扣除。營(yíng)改增后,情況起了變化,一方面,稅務(wù)要求銀行給企業(yè)提供規(guī)發(fā)票;另一方面,企業(yè)也有了索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的訴求。
現(xiàn)在還處于營(yíng)改增過(guò)渡時(shí)期,讓銀行給企業(yè)開(kāi)發(fā)票這一要求在實(shí)際操作中是寬嚴(yán)相濟(jì)。稅務(wù)對(duì)銀行與金融機(jī)構(gòu)做了區(qū)別對(duì)待,以入賬憑據(jù)為例:
1企業(yè)向銀行借款發(fā)生的利息支出,尚可憑銀行利息單在稅前扣除;企業(yè)向非銀行金融機(jī)構(gòu)借款發(fā)生的利息支出,需憑發(fā)票在稅前扣除;2企業(yè)發(fā)生的銀行手續(xù)費(fèi)支出,應(yīng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證。目前,企業(yè)向銀行借款取得利息發(fā)票還存在難度,因此,暫時(shí)還可用銀行利息單作做賬依據(jù)。
上述應(yīng)該說(shuō)清楚了貸款利息與手續(xù)費(fèi)入賬后在所得稅前扣除的問(wèn)題,再進(jìn)一步說(shuō)一說(shuō)貸款利息與手續(xù)費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的問(wèn)題。
明確一點(diǎn),要想做進(jìn)項(xiàng)抵扣,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票是前提。光有銀行提供的結(jié)算憑證肯定是做不了進(jìn)項(xiàng)抵扣的。
先說(shuō)貸款利息。
很確定,貸款利息對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能認(rèn)證抵扣。這沒(méi)有什么理論依據(jù),稅務(wù)就這么規(guī)定了。為什么這么規(guī)定?主要是考慮財(cái)政收入能否吃得消。增值稅抵扣范圍是一步步放開(kāi)的,剛開(kāi)始期間費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣,購(gòu)置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅也不準(zhǔn)抵扣,現(xiàn)在抵扣范圍放得很開(kāi)了。我深信,終有一天,貸款利息對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅也會(huì)允許抵扣的。
再來(lái)說(shuō)一說(shuō)手續(xù)費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅能否抵扣?
這要分情況對(duì)待: