按理說，我們身為一名非常專業(yè)的會計，這些應(yīng)該根本算不上問題了；可是，現(xiàn)實很殘酷，最近我們辦稅總動員的專家們經(jīng)常遇到類似的提問，事實說明，有不少會計朋友對此拿捏不準(zhǔn)。

就會計處理而言，企業(yè)發(fā)生了經(jīng)濟業(yè)務(wù)、產(chǎn)生了經(jīng)濟行為，勢必進行會計處理。會計準(zhǔn)則對于收入、費用等的定義及確認(rèn)，并沒有設(shè)置必須取得發(fā)票這項條件。也就是說，缺少發(fā)票，不會成為企業(yè)不確認(rèn)費用的原因。

因此，即使沒有取得發(fā)票，屬于企業(yè)真實性、必要性、合理性的支出，均應(yīng)當(dāng)進行確認(rèn)。

借：管理費用等

貸：銀行存款等

作為一名會計人員，以上是相當(dāng)確的會計處理方式。

但是，如果企業(yè)由于真實、必要、合理的支出缺少發(fā)票，而使用其他發(fā)票代替，甚至購買發(fā)票等行為進行賬務(wù)處理，這就屬于支出的異常列支了。即違反了會計準(zhǔn)則與職業(yè)道德，又涉嫌違反稅法，實在是得不償失呀！

現(xiàn)實中，企業(yè)購買固定資產(chǎn)，租賃廠房等，出于對支出的“節(jié)省”，又或者供應(yīng)商與老板的“面子”問題，不取得發(fā)票的情況常有發(fā)生。

例如：花花公司與黃世仁公司簽訂租賃協(xié)議，協(xié)議約定，2017年8月至2018年7月，黃世仁公司將位于市中心的一棟廠房出租給花花公司，年租金12萬元，2017年8月一次性支付，未開具發(fā)票?；ɑü镜臅嬏幚砣缦拢?/p>

1、2017年8月

借：預(yù)付賬款 12萬元

貸：銀行存款 12萬元

借：管理費用 1萬元

貸：預(yù)付賬款 1萬元

2、2017年9月-2018年7月

借：管理費用 1萬元

貸：預(yù)付賬款 1萬元

由此可見，花花公司并沒有因為不取得發(fā)票而不進行賬務(wù)處理，會計依然要按權(quán)責(zé)發(fā)生制，將當(dāng)月發(fā)生租金計入當(dāng)期損益。

各位會計朋友，是不是非常的簡單呢，可是，為什么這么簡單的問題容易出錯呢？

因為一些會計被稅務(wù)的“以票控稅”整怕了，稅務(wù)上的問題，讓各位會計朋友開始懷疑賬務(wù)處理的確性、懷疑會計準(zhǔn)則的權(quán)威性、甚至懷疑人生！

缺少發(fā)票的賬務(wù)處理完了，其實就是根據(jù)取得發(fā)票一致的處理方法。

接下來，我們來聊聊“懷疑人生”的事情吧！

1企業(yè)所得稅匯算清繳前無法取得發(fā)票的。

一般情況下，每年的5月31日為企業(yè)所得稅匯算清繳截止日。如果該日期前，企業(yè)無法取得對應(yīng)支出的發(fā)票，則對應(yīng)的支出需要做應(yīng)納稅所得額納稅調(diào)增，也就是需要多繳納企業(yè)所得稅。俗稱的，調(diào)表不調(diào)賬。

2企業(yè)所得稅匯算清繳前能夠取得發(fā)票的。

①、取得的是增值稅專用發(fā)票，那么，符合抵扣規(guī)定的進項稅額依舊可以在取得并通過認(rèn)證的當(dāng)期進行抵扣；

②、取得的是增值稅普通發(fā)票，沒有進項可抵扣，則說明沒有新的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，會計上就不再進行處理。

匯算清繳前能夠取得發(fā)票的，相對應(yīng)的費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。