籌建分公司過程中發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)如何處理

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定:籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。因此籌建費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法較為簡單，其核算過程是:

1、籌建期間發(fā)生費(fèi)用時(shí)，直接根據(jù)有關(guān)原始憑證:

借:長期待攤費(fèi)用——籌建費(fèi)

貸:有關(guān)科目

2、開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月，將歸集后的長期待攤費(fèi)用賬戶的余額一次性計(jì)入當(dāng)月?lián)p益:

借:管理費(fèi)用——籌建費(fèi)攤銷

貸:長期待攤費(fèi)用——籌建費(fèi)

實(shí)務(wù)中有許多人將籌建期的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用等期間費(fèi)用科目，并轉(zhuǎn)入利潤，顯然是不對(duì)的，管理費(fèi)用是用來核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)尚處籌建期，因此只能通過長期待攤費(fèi)用賬戶處理。當(dāng)然，如果企業(yè)籌建期很短(如一個(gè)月)，金額又很少，基于重要性原則也可以這樣簡化處理。

原行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，籌建費(fèi)從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營的次月起，按照不短于5年的期限分期攤銷計(jì)入管理費(fèi)用?？赡苁腔谥?jǐn)慎性原則的考慮，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)籌建費(fèi)用的攤銷作了重大調(diào)整，實(shí)行的是開始生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)的一次性計(jì)入方法。小編認(rèn)為，一次性計(jì)入的方法似乎不太符合配比原則，特別是籌建費(fèi)用大的企業(yè)，必定嚴(yán)重影響投產(chǎn)當(dāng)月的損益，造成利潤不真實(shí)。

在實(shí)務(wù)中，關(guān)于籌建費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理還有一些特殊事項(xiàng)值得探討:

1、利息收入和匯兌收益怎么處理?對(duì)于籌建期間的利息收入和匯兌收益，應(yīng)與利息支出的會(huì)計(jì)處理相同，除計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)之外(如籌建期外幣專門借款本金及利息所發(fā)生的匯兌收益沖減在建工程)，其余的利息收入和匯兌收益應(yīng)沖減長期待攤費(fèi)用——籌建費(fèi)，不應(yīng)在財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶中核算。

2、籌建期間的固定資產(chǎn)是否計(jì)提折舊?如一家酒店企業(yè)，8月份酒店主樓已建好并裝修完畢，現(xiàn)進(jìn)行購置酒店經(jīng)營用品、招聘員工、宣傳推廣等開業(yè)前準(zhǔn)備工作，計(jì)劃12月份開業(yè)。按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起計(jì)提折舊，則本例中酒店主樓需在9月～11月期間提取折舊，并計(jì)入長期待攤費(fèi)用——籌建費(fèi)。由此可見，只要符合會(huì)計(jì)制度關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，籌建期間的固定資產(chǎn)也要計(jì)提折舊，與常生產(chǎn)經(jīng)營期間不同的是，計(jì)提的折舊要先在長期待攤費(fèi)用賬戶中歸集。

3、籌建期是否計(jì)提職工福利費(fèi)?對(duì)于籌建期內(nèi)發(fā)生的醫(yī)療等福利費(fèi)用，如果籌建期較短，可據(jù)實(shí)列支，直接列入長期待攤費(fèi)用——籌建費(fèi);對(duì)于籌建期較長的企業(yè)，小編認(rèn)為可按實(shí)發(fā)工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)予以解決。