會計實務(wù)探討-----物業(yè)公司會計實務(wù)

一、物業(yè)

物業(yè):是指已建成并投入使用的各類房屋及與之相配套的設(shè)備、設(shè)施和場地。

物業(yè)應(yīng)具備如下幾個要素：

(1)物業(yè)所指房屋必須是已建成的并具有使用功能。

(2)這些房屋包括供居住和非居住的各類房屋。

(3)物業(yè)還包括與這些房屋相配套的房屋內(nèi)部各項設(shè)施以及與房屋相鄰的場地、停車場、小區(qū)干道等。

(4)物業(yè)也包括與房屋相配套的設(shè)備和市政公用設(shè)施。

物業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)既有著本質(zhì)的聯(lián)系又有所不同。房地產(chǎn)是指房地產(chǎn)的投資開發(fā)、建造、流通、消費的整個過程。而物業(yè)是指房地產(chǎn)進入消費領(lǐng)域的房地產(chǎn)產(chǎn)品。

二、物業(yè)管理

概念;物業(yè)管理是指由專門的機構(gòu)和人員對已竣工驗收投入使用的各類物業(yè)以經(jīng)營的方式進行維護、修繕，并為產(chǎn)權(quán)使用人提供全方位的綜合

物業(yè)管理的內(nèi)容:物業(yè)管理類別可分為商住、寫字樓、高級公寓和一般住宅小區(qū)四種。

物業(yè)管理企業(yè)會計與物業(yè)管理的發(fā)展息息相關(guān)，蓬勃發(fā)展的物業(yè)管理要求物業(yè)管理企業(yè)會計工作能夠發(fā)揮更大的作用。物業(yè)管理越發(fā)展，會計核算越重要

物業(yè)管理企業(yè)會計對象
物業(yè)管理企業(yè)會計：是以貨幣為主要計量單位，并利用專門的方法和程序?qū)ξ飿I(yè)管理企業(yè)的管理、服務(wù)、經(jīng)營活動進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督。旨在提供經(jīng)濟信息，提高經(jīng)濟效益。物業(yè)管理企業(yè)會計是物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分。
二、物業(yè)管理企業(yè)會計的職能
會計職能，就是指會計在經(jīng)濟管理中所具有的功能。
物業(yè)管理企業(yè)會計具有反映和監(jiān)督兩大基本職能。
1反映職能
反映職能是指通過確認、計量、記錄、報告，從數(shù)量上反映物業(yè)管理企業(yè)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟活動，為物業(yè)管理企業(yè)提供經(jīng)濟信息的功能。反映職能是會計的最基本職能。反映
職能有如下特點：
(1)反映過程中，主要利用貨幣計量。
(2)物業(yè)管理企業(yè)會計反映應(yīng)具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。
2監(jiān)督職能
監(jiān)督職能是指會計利用反映所提供的經(jīng)濟信息，對物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)濟活動進行控制，使之達到預(yù)期目標的功能。

二、物業(yè)管理企業(yè)會計的職能

所謂的會計職能，就是指會計在經(jīng)濟管理中所具有的功能。
物業(yè)管理企業(yè)會計具有反映和監(jiān)督兩大基本職能。
(一)反映職能
反映職能是指通過確認、計量、記錄、報告，從數(shù)量上反映物業(yè)管理企業(yè)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟活動，為物業(yè)管理企業(yè)提供經(jīng)濟信息的功能。反映職能是會計的?；韭毮?。反映職能有如下特點；
(1)反映過程中，主要利用貨幣計量。對物業(yè)管理企業(yè)已發(fā)生的各項業(yè)務(wù)可以采用貨幣度量、實物度量和勞動度量。而貨幣度量可以將性質(zhì)不同的各項業(yè)務(wù)加以綜合，求得綜合性較強的價值指標。市場經(jīng)濟條件下，廣泛利用綜合價值管理，是實行有效管理的一個重要手段。在反映中，我們并不排斥其他度量方法，但主要采用貨幣度量是反映的一大特點。
(2)物業(yè)管理企業(yè)會計反映應(yīng)具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性。
完整性是指凡屬于經(jīng)營活動中能以貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要加以記錄，不能遺漏。連續(xù)性是指在核算時對各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)按照其發(fā)生的時間順序依次進行登記，而不中斷。系統(tǒng)性是指會計提供的信息資料必須通過一定的方法加以整理，形成相互聯(lián)系的有序整體。
(二)監(jiān)督職能
監(jiān)督職能是指會計利用反映所提供的經(jīng)濟信息，對物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)濟活動進行控制．使之達到預(yù)期目標的功能。反映和監(jiān)督這兩項職能是不可分割的。二者的關(guān)系是辯證統(tǒng)一的。沒有會計監(jiān)督，反映就失去存在的意義．沒有會計反映，會計監(jiān)督就失去存在的基礎(chǔ)。

一、會計核算的基本前提
以下列條件為前提
1會計主體
會計主體是指會計工作所服務(wù)的特定單位。它明確了會計服務(wù)的空間范圍。確定會計主體的目的是為了把會計主體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與其他會計主體及投資者的經(jīng)濟業(yè)務(wù)分開。
具備三個條件：
(1)實行獨立核算，并能獨立計算盈虧。
(2)進行獨立的生產(chǎn)經(jīng)營活動。
(3)具有一定數(shù)量的資金。
企業(yè)不論大小，只要具備上述三個條件，即可稱為會計主體。會計人員是站在特定會計主體的立場，核算特定主體的經(jīng)濟活動。
2持續(xù)經(jīng)營
持續(xù)經(jīng)營是指已確定的會計主體，在不考慮企業(yè)是否將破產(chǎn)清算的條件下，應(yīng)以持續(xù)、常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。它明確了會計工作的時間范圍，為企業(yè)進行會計核算提供了相對穩(wěn)定的條件。
3會計分期
會計分期是指把企業(yè)連續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程，劃分為一定的會計期間，以便分期結(jié)算帳目，分清各個會計期間的經(jīng)營成果，按期編制會計報表。
4貨幣計量
貨幣計量是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動及經(jīng)營成果采用同一種貨幣作為統(tǒng)一尺度來進行計量。
二、會計核算的一般原則
會計核算的一般原則是建立在會計核算基本前提基礎(chǔ)上，對會計核算所提供的信息的基本要求。
1．客觀性原則
2．重要性原則
3．有用性原則
4．可比性原則
5．一貫性原則
6．及時性原則
7．清晰性原則
8．權(quán)責發(fā)生制原則
9．配比原則
10．劃分收益性支出與資本性支出原則
11．歷史成本原則
12．謹慎原則
一、會計要素
會計要素即是會計對象的具體化。我國＜企業(yè)會計準則＞將企業(yè)會計要素劃分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。
1．資產(chǎn)
資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制，能夠以貨幣計量的經(jīng)濟資源。
2．負債
負債是企業(yè)所承擔的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。
3．所有者權(quán)益
所有者權(quán)益是指企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。
4．收入
收入是企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的營業(yè)收入。
5．費用
費用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費。
6．利潤
利潤是指企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果。包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。會計要素之間的數(shù)量關(guān)系為：
資產(chǎn)＝負債十所有者權(quán)益
二、會計核算方法
會計核算方法是對企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟活動進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督所應(yīng)用的方法。
(一)會計核算的具體方法
1．設(shè)置會計科目
會計科目就是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。
2．復(fù)式記帳
復(fù)式記帳是對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上帳戶中進行記錄的記帳方法。
3．填制和審核憑證
會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記帳簿的重要依據(jù)。
4．登記帳簿
帳簿是用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。
5．成本計算
成本計算是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，按照一定對象歸集和分配發(fā)生的各種費用支出，以確定該對象的總成本和單位成本的一種專門方法。 發(fā)生是否符合節(jié)約原則，了解成本水平，并為成本分析提供資料。
6．財產(chǎn)清查
財產(chǎn)清查，就是通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、債權(quán)債務(wù)的查對，來確定財產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)，并查明帳面結(jié)存與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。
7．編制會計報表
會計報表是根據(jù)帳簿記錄定期編制的、總括反映企業(yè)和行政單位在一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。
會計核算方法之間的相互關(guān)系：
上述七種方法密切結(jié)合，形成完整的會計方法體系。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員要填制或取得憑證，經(jīng)會計人員審核整理后，按照設(shè)置的會計科目，運用復(fù)式記帳法，編制記帳憑證，并據(jù)以登記帳簿，計算成本，進行財產(chǎn)清查，在帳實相符的基礎(chǔ)上，編制會計報表。

二、會計核算方法

會計核算方法是對企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟活動進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督所應(yīng)用的方法。
(一)會計核算的具體方法
1．設(shè)置會計科目
會計科目就是對會計對象的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。設(shè)置會計科目就是事先在設(shè)計會計制度時規(guī)定這些項目，然后根據(jù)它在帳簿中開立帳戶，分類地連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。物業(yè)公司屬于提供勞務(wù)服務(wù)的第三產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)將其會計科目列出，以供會計核算時使用

會計科目表

順序號	編號	名稱	順序號	編號	名稱
		一、資產(chǎn)類	28	214	應(yīng)付福利費
1	101	現(xiàn)金	29	221	應(yīng)交稅金
2	102	銀行存款	30	223	應(yīng)付利潤
3	109	其他貨幣資金	31	229	其他應(yīng)交款
4	111	短期投資	32	231	預(yù)提費用
5	113	應(yīng)收帳款	33	241	長期借款
6	114	壞帳準備	34	251	應(yīng)付債券
7	117	應(yīng)收補貼款	35	261	長期應(yīng)付款
8	119	其他應(yīng)收款	36	270	遞延稅款
9	121	原材料	37	275	住房周轉(zhuǎn)金
10	122	燃料			三、所有者權(quán)益
11	124	低值易耗品	38	301	實收資本
12	126	物料用品	39	311	資本公積
13	128	庫存商品	40	313	盈余公積
14	131	待攤費用	41	321	本年利潤
15	141	長期投資	42	322	利潤分配
16	151	固定資產(chǎn)			四、損益表
17	155	累計折舊	43	501	主營業(yè)務(wù)收入
18	156	固定資產(chǎn)清理	44	502	主營業(yè)務(wù)成本
19	159	在建工程	45	503	營業(yè)費用
20	161	無形資產(chǎn)	46	504	主營業(yè)務(wù)稅金及附加
21	171	遞延資產(chǎn)	47	511	管理費用
22	181	待處理財產(chǎn)損益	48	512	財務(wù)費用
23	195	待轉(zhuǎn)銷匯兌損益	49	521	投資收益
		二、負債類	50	525	補貼收入
24	201	短期借款	51	531	營業(yè)外收入
25	203	應(yīng)付帳款	52	532	營業(yè)外支出
26	209	其他應(yīng)付款	53	550	所得稅
27	211	應(yīng)付工資	54	560	以前年度損益調(diào)整

2，復(fù)式記帳
復(fù)式記帳是對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上帳戶中進行記錄的記帳方法。這種記帳方法能夠全面、清晰地反映出經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來尤去脈，可以檢查有關(guān)業(yè)務(wù)的記錄是否確。
3．填制和審核憑證
會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記帳簿的重要依據(jù)。所有憑證都要經(jīng)過會計部門和有關(guān)部門的審核．只有經(jīng)過審核無誤的會計憑證，才能作為記帳的依據(jù)。填制和審核會計憑證可以為經(jīng)濟管理提供真實可*的數(shù)據(jù)資料，也是實行會計監(jiān)督的一個重要方面。
4．登記帳簿
帳簿是用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。登記帳簿就是將發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、序時、分類地記入有關(guān)帳簿。登記帳簿必須以憑證為根據(jù)，并定期進行結(jié)帳、對帳，為編制會計報表提供完整而又系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)。
5．成本計算
成本計算是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，按照一定對象歸集和分配發(fā)生的各種費用支出，以確定該對象的總成本和單位成本的一種專門方法。通過成本計算，可以反映和監(jiān)督各項費用的發(fā)生是否符合節(jié)約原則，了解成本水平，并為成本分析提供資料。
6．財產(chǎn)清查
財產(chǎn)清查，就是通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點相對銀行存敦、債權(quán)債務(wù)的查對，來確定財產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)，并查明帳面結(jié)存與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。若發(fā)現(xiàn)帳實不符，查明原因，經(jīng)過批準手續(xù)調(diào)整帳目，使帳實相符。
7．編制會計報表
會計報表是根據(jù)帳簿記錄定期編制的、總括反映企業(yè)和行政單位在一定時期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。會計報表為人們了解和觀察企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，衡量和評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，提供必要的依據(jù)。
(二)會計核算方法之間的相互關(guān)系
上述七種方法密切結(jié)合，形成完整的會計方法體系。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員要填制或取得憑證，經(jīng)會計人員審核整理后，按照設(shè)置的會計科目，運用復(fù)式記帳法，編制記帳憑證， 并據(jù)以登記帳簿，計算成本，進行財產(chǎn)清查，在帳實相符的基礎(chǔ)上，編制會計報表。

一、會計機構(gòu)的設(shè)置
二、會計人員
(一)會計人員的主要職責
(1)會計人員應(yīng)按照會計制度規(guī)定，切實做好會計核算工作。會計人員要認真填制、審核憑證，確記帳、算帳、報帳，確保會計資料準確、真實和完整。
(2)會計人員應(yīng)遵守國家方針政策和財務(wù)會計制度，對企業(yè)各項經(jīng)營活動的合法性進行會計監(jiān)督。
(3)會計人員根據(jù)國家會計法規(guī)，擬定本單位的會計工作實施辦法和制度。
(4)編制各項財務(wù)預(yù)算，參與企業(yè)決策，并對企業(yè)財務(wù)計劃執(zhí)行情況進行分析和考核。
(二)會計人員的主要權(quán)限
三、會計法規(guī)和制度
會計法規(guī)和制度是組織和從事會計工作必須遵守的規(guī)范。我國會計法規(guī)和制度體系由三個層次構(gòu)成。
1．會計法
2．會計準則
3．會計制度
合理配備會計人員和不斷提高會計人員的素質(zhì)是做好會計工作的決定因素。
(一)會計人員的主要職責
(1)會計人員應(yīng)按照會計制度規(guī)定，切實做好會計核算工作。
會計人員要認真填制、審核憑證，確記帳、算帳、報帳，確保會計資料準確、真實和完整。
(2)會計人員應(yīng)遵守國家方針政策和財務(wù)會計制度，對企業(yè)各項經(jīng)營活動的合法性進行會計監(jiān)督。
(3)會計人員根據(jù)國家會計法規(guī)，擬定本單位的會計工作實施辦法和制度。
(4)編制各項財務(wù)預(yù)算，參與企業(yè)決策，并對企業(yè)財務(wù)計劃執(zhí)行情況進行分析和考核。
(二)會計人員的主要權(quán)限
（1） 會計人員有權(quán)要求本單位有關(guān)部門和人員認證執(zhí)行財務(wù)計劃和預(yù)算，遵守國家財經(jīng)紀律和財務(wù)制度
（2）會計人員有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的財務(wù)收支、資金使用和財產(chǎn)保管、收發(fā)計量、檢驗等情況。

三、會計法規(guī)和制度

會計法規(guī)和制度是組織和從事會計工作必須遵守的規(guī)范。我國會計法規(guī)和制度體系由三層次構(gòu)成。
1，會計法
它是會計核算工作最高層次的規(guī)范，是加強會計工作，保障會計人員行使職權(quán)，加強經(jīng)濟管理的根本法規(guī)。
2．會計準則
會計準則是對會計核算要求所作的原則性規(guī)定，是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理所做出的具體規(guī)定的準則。
3．會計制度
會計制度是指導會計工作的具體要求，包括各行業(yè)的會計制度。物業(yè)管理公司屬于第三產(chǎn)業(yè)中的服務(wù)性行業(yè)，主要參照《旅游、飲食、服務(wù)企業(yè)會計制度》。

一、現(xiàn)金管理
(一)現(xiàn)金的使用范圍
按照國務(wù)脘頒發(fā)的(現(xiàn)金管理暫行條例)的規(guī)定，物業(yè)管理公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：
(1)對職工支付工資、獎金、津貼和福利補助金等；
(2)對城鄉(xiāng)居民個入或不能轉(zhuǎn)帳支付的集體勞動報酬；
(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；
(4)支付各種社會保險和社會救濟費，如退職金、離退休金、撫恤金等；
(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；
(6)支付出差人員隨身攜帶的差旅費；
(7)支付結(jié)算起點以下的零星支出；
(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
(二)庫存現(xiàn)金的限額
企業(yè)日常零星開支所需現(xiàn)金由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實際情況，核定最高限額，一般為三天至五天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)庫存現(xiàn)金，可以多于五天，但不超過十五天的日常零星開支。庫存現(xiàn)金限額一經(jīng)確定必須遵照執(zhí)行。庫存現(xiàn)金不足時，可向銀行提??；庫存現(xiàn)金超過
限額時，應(yīng)及時解存銀行。由于情況變化，需增加或減少庫存現(xiàn)金限額時，應(yīng)向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意后才能調(diào)整。
(三)現(xiàn)金日常收支的管理
物業(yè)管理企業(yè)在辦理有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時，應(yīng)當遵守以下幾項規(guī)定：
(1)企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當日迭存開戶銀行。當日送存銀行有困難的，由開戶銀行確定送存時間。
(2)企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行批準。
(3)企業(yè)從開戶銀行提取，應(yīng)當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
(4)企業(yè)因采購地點不固定、交通不便以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出申請，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
(四)現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度
(1)將經(jīng)管現(xiàn)金和會計記帳分開。經(jīng)管現(xiàn)金收支的出納員不得進行會計記帳，進行現(xiàn)金收付記帳的會計人員不得經(jīng)管現(xiàn)金。實行錢帳分管是現(xiàn)金內(nèi)部控制的最基本要求。為了使經(jīng)管現(xiàn)金的出納員能隨時了解現(xiàn)金結(jié)存情況，一般可由出納員兼管日記帳。
(2)對現(xiàn)金收付的交易必須按原始憑證編制收付款憑證，并要在原始憑證與收付款憑證上蓋上“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”章。
(3)會計人員根據(jù)“收款或付款清單”和“銀行存款回單”等，經(jīng)核對無誤后，編制憑證、登記有關(guān)帳簿。
(4)企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進行輪換，不得一人長期從事出納工作。

二、庫存現(xiàn)金核算
為了逐日逐筆詳細地反映和監(jiān)督庫存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，要組織現(xiàn)金的序時核算。
庫存現(xiàn)金的序時核算是通過“現(xiàn)金日記帳”進行的。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣現(xiàn)金、各種外幣現(xiàn)金設(shè)置現(xiàn)金日記帳。現(xiàn)金日記帳一般采用借貸余三欄式。有關(guān)現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)核算舉例如下；
例 某物業(yè)管理公司向租住戶收取房租，收到現(xiàn)金750元。根據(jù)發(fā)票編制“現(xiàn)金收款憑證”，作會計分錄如下：
借：現(xiàn)金 750
貸：主營業(yè)務(wù)收入 750
例某物業(yè)管理企業(yè)開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金300元。根據(jù)支票存根，作會計分錄如下：
借：現(xiàn)金 300
貸：銀行存款 300
例 物業(yè)管理企業(yè)職工張翔預(yù)借差旅費200元。根據(jù)借款單，編制“現(xiàn)金付款憑證”，作會計分錄如下：
借；其他應(yīng)收款——張翔 200
貸：現(xiàn)金 200
例 某物業(yè)管理企業(yè)將房租收入750元存入銀行。根據(jù)銀行存款進帳單回執(zhí)，編制“現(xiàn)金付款憑證”，作會計分錄如下：
借：銀行存款 750
貸：現(xiàn)金 750
根據(jù)上述業(yè)務(wù)等，登記現(xiàn)金日記帳如表所示。

年	憑證號碼	摘要	對方科目	借方	貸方	結(jié)存
月	日
12	1		月初余額				160
	2		收到房租收入	主營業(yè)務(wù)收入	750
	3		提取現(xiàn)金	銀行存款	300
	4		張鄉(xiāng)預(yù)借差旅費	其他應(yīng)收款		200
	5		房租收入存入銀行	銀行存款		750
	6		本日收入		1050	950	260
	7
	8
	31		本期發(fā)生額及余額		98310	98100	370

三、備用金核算

備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費、零星采購和日常零星開支事后需要報銷的款項。為了防止浪費和挪用公款，必須建立備用金的預(yù)借、使用和報銷制度，認真加以執(zhí)行。備用金按備用形式，可分為定額備用金和非定額備用金兩種。定額備用金是為了滿足企業(yè)有關(guān)部門日常零星開支需要的 備用金，一經(jīng)核定不得隨意增減。領(lǐng)用定額備用金的部門，
應(yīng)設(shè)置“備用金登記簿”，逐筆序時登記備用金額提取和支出情況，并按時將款項支出的單據(jù)送交財會部門報銷后，財會部門再給予補足定額。其特點是：一次領(lǐng)用、定期報銷、簡化核算、補足定額。
例某物業(yè)管理企業(yè)對公共服務(wù)部實行定額備用金制度，核定限額為500元，以現(xiàn)金撥付。
(1)根據(jù)撥付清單，作會計分錄如下：
借：其他應(yīng)收款——備用金(公共服務(wù)部) 500
貸：現(xiàn)金 500
(2)公共服務(wù)部持單據(jù)從財會部門報銷辦公費用及誤餐費等280元。根據(jù)報銷單據(jù)編付款憑證，作會計分錄如下：
借：管理費用 280
貸：現(xiàn)金 280
(3)企業(yè)決定收回定額備用金時，根據(jù)收款憑證，作會計分錄如下：
借：現(xiàn)金 500
貸：其他應(yīng)收款——備用金(公共服務(wù)部) 500
非定額備用金管理是指用款單位根據(jù)實際需要向財會部門借款，憑各種支付憑證向財會部門報銷時，作為沖減備用金處理，如需再用，重新辦理借款手續(xù)。這種方法適用于預(yù)借差旅費等備用金的管理。
例 職工張強出差采購物品，預(yù)支備用金200元，出差返回報銷差旅費180元，并交回多余現(xiàn)金20元。
(1)領(lǐng)出備用金時，根據(jù)付款憑證，作會計分錄如下：
借：其他應(yīng)收款——備用金(張強) 200
貸：現(xiàn)金 200
(2)報銷差旅費時，根據(jù)差旅費報銷單，作會計分錄如下：
借：管理費用 180
現(xiàn)金 20
貸：其他應(yīng)收款——備用金(張強) 200

四、現(xiàn)金的清查