第一、國(guó)際稅收作為稅收的一個(gè)分支，它與國(guó)家稅收一樣，都是國(guó)家憑借政治權(quán)力所進(jìn)行的一種分配。

然而，國(guó)際稅收與國(guó)家稅收是有區(qū)別的，兩者不能等同。國(guó)家稅收是一國(guó)的政府憑借其政治權(quán)力對(duì)其所管轄范圍之內(nèi)的納稅人進(jìn)行的課征。它沒(méi)有超越一個(gè)國(guó)家的疆界。國(guó)際稅收是兩個(gè)或兩個(gè)以上的國(guó)家政府，對(duì)同一跨國(guó)納稅人的跨國(guó)所得或財(cái)產(chǎn)進(jìn)行重疊交叉征稅的結(jié)果。一方面，任何一個(gè)主權(quán)獨(dú)立國(guó)家，都不會(huì)屈從于其他國(guó)家政治權(quán)力，接收他國(guó)的稅收管轄;另一方面，世界上不存在一個(gè)在各國(guó)之上的超國(guó)家的政治權(quán)力，能在國(guó)際范圍內(nèi)課征稅收。從兩個(gè)國(guó)家政府來(lái)講，它們都是憑借各自的政治權(quán)力對(duì)同一跨國(guó)納稅人進(jìn)行征稅，兩國(guó)政府重交叉征稅的結(jié)果形成了國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。所以，國(guó)際稅收不能脫臺(tái)國(guó)家政治權(quán)力而單獨(dú)存在，只能在各國(guó)政治權(quán)力機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)下進(jìn)行課征。

第二、國(guó)際稅收仍然具有稅收的諸要素，但其納稅人應(yīng)是從事跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的單位和個(gè)人，其征稅對(duì)象主要是跨國(guó)所得和一般財(cái)產(chǎn)價(jià)值。

其所涉及的跨國(guó)所得是指有關(guān)國(guó)家政府之間重疊交叉征稅的所得，范圍比較廣泛。這不僅明確了國(guó)際稅收是有特定范圍的，而且把國(guó)際稅收同國(guó)家稅收區(qū)別開(kāi)來(lái)。

第三、國(guó)際稅收的實(shí)質(zhì)仍然是一種分配關(guān)系，但它不能等同于國(guó)家稅收這種分配關(guān)系，而是涉及到國(guó)家與國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。

國(guó)際稅收涉及的納稅人是跨國(guó)的納稅人，跨國(guó)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)跨出國(guó)界，并負(fù)有對(duì)有關(guān)國(guó)家政府的納稅義務(wù)，才使相關(guān)國(guó)家之間發(fā)生稅收分配方面的國(guó)際關(guān)系。這種國(guó)家之間的稅收關(guān)系所引起的國(guó)家之間的財(cái)權(quán)利益關(guān)系，不可能由一國(guó)政府單獨(dú)來(lái)解決，必須由有關(guān)國(guó)家通過(guò)談判、協(xié)商，制定有關(guān)國(guó)際稅收的協(xié)定條約來(lái)解決。