隨著移動互聯(lián)網(wǎng)的普及以及上網(wǎng)購物等日益大眾化，大家對”微信紅包“，”6.18“、”雙11“、”雙12“等”網(wǎng)絡(luò)購物節(jié)紅包“，春節(jié)檔活動““網(wǎng)絡(luò)紅包”等都非常熟悉，但對于稅務(wù)問題可能比較模糊，本人深度解析網(wǎng)絡(luò)紅包與個人所得稅的關(guān)系，避免法律風(fēng)險。

一、微信紅包與網(wǎng)絡(luò)紅包

網(wǎng)絡(luò)紅包，包括現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，比如親友之間發(fā)的微信紅包、部分企業(yè)的春節(jié)祝福紅包，這種“紅包”收到的都是“真金白銀”，即收到的都是現(xiàn)錢，錢會自動存放在我們的微信“錢包”或個人網(wǎng)絡(luò)賬戶里，可以隨時消費(fèi)使用。

除網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)金紅包以外，“網(wǎng)絡(luò)紅包”還包括政府、商家提供的各類消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包。比如，每年618、雙11、雙12這樣的電商促銷“盛典”時，電商平臺發(fā)放的抵金券、優(yōu)惠券、滿減券等。這些“有價券”一般有幾個特點(diǎn)：（1）消費(fèi)滿一定金額才能使用；（2）限定使用場所；（3）有使用期限；（4）有使用券數(shù)限制；（5）不能變現(xiàn)金；等等使用條件。

微信紅包屬于網(wǎng)絡(luò)紅包，網(wǎng)絡(luò)紅包包括但不限于微信紅包，且微信紅包多是現(xiàn)金支付。

那么，對于個人而言，獲得上述由企業(yè)單位派發(fā)的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包、非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，是否需要負(fù)擔(dān)繳納一定的個人所得稅呢？

網(wǎng)絡(luò)紅包

二、偶然所得與個人所得稅

根據(jù)《中人民共和國個人所得稅法（2018版）》（以下簡稱《個人所得稅法》）第二條規(guī)定，下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務(wù)報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（五）經(jīng)營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產(chǎn)租賃所得；（八）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（九）偶然所得。居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個人所得稅。

按照上述立法原則，個人獲得的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包、非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包均屬于“偶然所得”，需要依照《個人所得稅法》規(guī)定分別計(jì)算個人所得稅。根據(jù)《個人所得稅法》第三條規(guī)定，個人所得稅的稅率：偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。即個人應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)網(wǎng)絡(luò)紅包所得收入的20%的個人所得稅。

那么，是不是個人獲得的現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包、非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包都需要依據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定繳納個人所得稅呢？

三、網(wǎng)絡(luò)紅包如何納稅

為了便于清晰說明網(wǎng)絡(luò)紅包的稅法問題，在此以企業(yè)單位的網(wǎng)絡(luò)紅包為例解釋。

近年來，不少企業(yè)通過發(fā)放“網(wǎng)絡(luò)紅包”形式開展促銷業(yè)務(wù)，網(wǎng)絡(luò)紅包成為一種常見的營銷方式。企業(yè)單位派發(fā)的“網(wǎng)絡(luò)紅包”，既包括現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，也包括各類消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）（以下簡稱“《公告》”）明確了網(wǎng)絡(luò)紅包的納稅問題。

《公告》規(guī)定：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外?！豆妗肺锤淖兿挛呢敹悺?011〕50號文件關(guān)于禮品的征免稅規(guī)定。
　　前款所稱禮品收入的應(yīng)納稅所得額，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）第三條規(guī)定計(jì)算，即企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實(shí)際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。

從性質(zhì)上看，企業(yè)發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，屬于《公告》所指禮品的一種形式，為進(jìn)一步明確和細(xì)化政策操作口徑，便于征納雙方執(zhí)行，《公告》明確禮品的范圍包括網(wǎng)絡(luò)紅包，網(wǎng)絡(luò)紅包的征免稅政策按照《公告》規(guī)定的禮品稅收政策執(zhí)行，即：企業(yè)發(fā)放的具有中獎性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，獲獎個人應(yīng)繳納個人所得稅，但具有銷售折扣或折讓性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，不征收個人所得稅。
　　需要說明的是，《公告》所指“網(wǎng)絡(luò)紅包”，僅包括企業(yè)向個人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，不包括親戚朋友之間互相贈送的網(wǎng)絡(luò)紅包。

親戚朋友之間互相贈送的禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），不在個人所得稅征稅范圍之內(nèi)。即親友之前的互贈紅包、節(jié)日紅包等，不納入個人所得稅的征稅范圍。

個人所得稅法

四、網(wǎng)絡(luò)紅包的納稅主體是誰

根據(jù)《個人所得稅法》第九條規(guī)定，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識別號?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。

　同時《個人所得稅法》第十二條規(guī)定，納稅人取得偶然所得，按月或者按次計(jì)算個人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

五、違反稅法征繳的法律后果

當(dāng)然，扣繳義務(wù)人的扣繳義務(wù)是法定義務(wù)，不可以轉(zhuǎn)讓或者放棄，否則須承擔(dān)偷稅漏稅等相關(guān)法律責(zé)任。

根據(jù)《個人所得稅法》第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責(zé)任。第二十條規(guī)定個人所得稅的征收管理，依照本法和《中人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

當(dāng)然，扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)也不是徒勞的，根據(jù)《個人所得稅法》第十七條之規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

紅包

六、網(wǎng)絡(luò)紅包的納稅真相來了！

根據(jù)我國《個人所得稅法》、《公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）、《通知》（財稅〔2011〕50號）等法律法規(guī)和政策規(guī)定：

1、企業(yè)向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），需要繳納個人所得稅；派發(fā)的各類銷售折扣或折讓性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，不需要繳納個人所得稅。

2、企業(yè)向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），繳納個稅的是個人取得的禮品收入（包括網(wǎng)絡(luò)紅包）的個人，但代扣代繳義務(wù)人是發(fā)紅包的企業(yè)。

3、親朋好友之間互贈的網(wǎng)絡(luò)紅包，不需要繳納個人所得稅，不需要交個稅。

在此提醒大家：如果想通過派發(fā)網(wǎng)絡(luò)現(xiàn)金紅包來拓展業(yè)務(wù)、提高知名度的企業(yè)、單位，千萬別忘了申報代扣代繳個人所得稅！

附法律法規(guī)：

1、根據(jù)《中人民共和國個人所得稅法（2018版）》

2、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕50號）