間接性停工造成的閑置固定資產(chǎn)應(yīng)照常計提折舊《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號-固定資產(chǎn)》第十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊;但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)等除外。折舊，是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?。?yīng)計折舊額，是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額。

第十八條規(guī)定：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。

《〈企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號-固定資產(chǎn)〉應(yīng)用指南》規(guī)定：當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額。

從以上規(guī)定可以看出，對以投入使用的固定資產(chǎn)，不提折舊的只有“已提足折舊仍繼續(xù)使用”、“當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)下月起”、“提前報廢的固定資產(chǎn)”這三種情況。顯然，間接性停工造成的閑置固定資產(chǎn)不符合上述幾種不提折舊的條件，因此在會計處理上，在間接性停工期間，閑置的固定資產(chǎn)仍應(yīng)繼續(xù)提取折舊。

間接性停工造成的閑置固定資產(chǎn)折舊不準(zhǔn)予稅前扣除《企業(yè)所得稅法》第十一條：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條第二款規(guī)定“停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊?！?/p>

從稅法規(guī)定可以明確得知：未投入使用的固定資產(chǎn)、停止使用的固定資產(chǎn)提取的折舊不得在應(yīng)納稅所得額中計算扣除。

固定資產(chǎn)常報廢時，沒有扣除的折舊不能作納稅調(diào)減《企業(yè)所得稅法》第十一條第二款第(四)項還規(guī)定，已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除。

有人認(rèn)為，間接性停工造成的閑置固定資產(chǎn)在閑置期間所提的折舊沒有準(zhǔn)予稅前扣除，那么，在該固定資產(chǎn)報廢后，還要把沒有扣除的折舊額作納稅調(diào)減補扣回來，好似是要“堤內(nèi)損失堤外補”。這是不符合《企業(yè)所得稅法》第十一條第二款第(四)項規(guī)定的，已足額提取折舊仍在繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)尚且不得計算扣除折舊，更何況報廢的固定資產(chǎn)呢?

會計處理的計提與稅法中的計算扣除是不同的概念有關(guān)閑置固定資產(chǎn)是否應(yīng)計提折舊的問題，關(guān)鍵在于要理解計提折舊與(折舊)“計算扣除”是兩個不同的意思。會計處理上要計提折舊與稅法中不準(zhǔn)予計算扣除折舊并不矛盾，這就類似于招待費在會計處理和稅收扣除上的不同標(biāo)準(zhǔn)一樣。