有鑒于此，小晟特地整理了相關(guān)文檔，只要記住以下3個(gè)要點(diǎn)，您就能對以上疑難問題做到清晰不困惑了。

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第1個(gè)要點(diǎn)，居民企業(yè)與非居民企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)，這兩個(gè)“企業(yè)”的定義是不一樣的。居民企業(yè)與非居民企業(yè)中的“企業(yè)”，主要指我們?nèi)粘＠斫庵械摹肮尽?，適用企業(yè)所得稅法，也就是基礎(chǔ)稅率25%；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)中的“企業(yè)”，不是日常理解中的“公司”概念，而是“單獨(dú)個(gè)人或很多個(gè)人的集合體”概念，本質(zhì)上就是個(gè)體經(jīng)營或群體性的個(gè)體經(jīng)營，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得。

因此，居民企業(yè)與非居民企業(yè)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)，它們是兩碼事兒，互不統(tǒng)屬，不存在誰包括誰的問題。

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第2個(gè)要點(diǎn)，居民企業(yè)與非居民企業(yè)的判定，雖然《中人民共和國企業(yè)所得稅法》的第二條有明確的行文描述，但總結(jié)下來，只要記住“注冊地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地”標(biāo)準(zhǔn)二選一在中國即為居民企業(yè)。兩條標(biāo)準(zhǔn)都不符合的，視為非居民企業(yè)。把它倆劃分清楚后，問題又來了，居民企業(yè)在我國承擔(dān)無限納稅義務(wù)，對其所有收入都要征稅，企業(yè)所得稅稅率25%。

非居民企業(yè)在我國承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就來源于中國境內(nèi)所得向中國政府申報(bào)繳納所得稅，因此非居民企業(yè)里面，還涉及到企業(yè)所得稅稅率25%與20%的區(qū)分，如何判斷呢？

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第3個(gè)要點(diǎn)，部分非居民企業(yè)需要繳納20%的所得稅，也是用兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)判定，即在中國“有無設(shè)立機(jī)構(gòu)場所+有無實(shí)際聯(lián)系”。注意，這里是“且”的關(guān)系，而不是第2條“或”的關(guān)系。只要非居民企業(yè)在國內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系，二者都符合，那么來源于境外和境內(nèi)的所得按25%繳納所得稅；反之，那僅就來源于境內(nèi)的所得征收20%的企業(yè)所得稅。

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好了，今天普及的是居民企業(yè)與非居民企業(yè)的概念區(qū)別與稅率差異劃分。記住3點(diǎn)就好。

居民&非居民企業(yè)，其實(shí)指“公司”，交企業(yè)所得稅；個(gè)獨(dú)&合伙企業(yè)，叫企業(yè)卻不交企業(yè)所得稅，交個(gè)人所得稅。

區(qū)分居民與非居民企業(yè)，記住“注冊地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)”所在地為中國，二選一即為前者。